Вестник профессиональных бухгалтеров № 5 за 2025 год

Региональная и отраслевая экономика

Regional and sectoral economy

Что такое отчетность об устойчивости?

Т.Б. Крылова

В настоящее время в основные направления государственной политики России в сфере бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности в качестве одного из инструментов регулирования на период до 2030 года включаются стандарты раскрытия информации об устойчивости. Подобные изменения требуют корректировок по всей цепочке подготовки бухгалтерской отчетности – от учета первичных данных до заверения финансовой отчетности независимым аудитором. Отправной точкой в этом процессе является разработка единого понятийного аппарата, что в силу ряда факторов представляет собой один из наиболее серьезных вызовов в процессе адаптации отчетности к новым условиям развития. Прежде всего это касается самого определения понятия устойчивости в контексте отчетности организации и его соотношения с другими видами отчетности и раскрытиями, отражающими деятельность организации, связанную с экологическими и социальными факторами и рисками, такими как отчетность об устойчивом развитии, отчетность о ЦУР, отчетность ESG и др. В экономической литературе и практике данные понятия часто используются взаимозаменяемо, что представляется неверным с точки зрения целей и содержания этих видов отчетности. В статье предлагается подход для разграничения этих понятий, который может использоваться при разработке стандартов раскрытия информации об устойчивости в России как части целостной системы стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

What is Sustainability Reporting?

Tatiana B. Krylova

Currently, Russia’s accounting, financial reporting and auditing polices include sustainability disclosure standards as one of the regulatory tools for the period up to 2030. Such changes require adjustments throughout the entire chain of financial reporting, from the recording of primary data to the certification of financial statements by an independent auditor. The starting point in this process is the development of a common conceptual construct, which, due to a number of factors, is one of the most serious challenges in the process of adapting reporting to new conditions of development. First and foremost, this concerns the very definition of sustainability in the context of an organization’s reporting and its relationship with other types of reporting and disclosures that reflect the organization’s activities related to environmental and social factors and risks, such as reporting on sustainable development, sustainable development goals reporting, ESG reporting, etc. In economic literature and practice, these terms are often used interchangeably, which seems incorrect from the point of view of the objectives and content of these types of reporting. The article proposes an approach to distinguishing between these terms, which can be used in the development of sustainability disclosure standards in Russia as part of a coherent system of accounting and financial reporting standards.

Результативность налогового контроля в условиях цифровой экономики

И.В. Гашенко, Ю.С. Зима

Налоговый контроль является ключевым направлением деятельности налоговых органов, который трансформируется в новую форму в условиях оцифровки современного налогообложения. Для улучшения процесса собираемости налогов и сборов, для роста его эффективности возникает необходимость постоянного повышения уровня развития и качества налогового контроля исчисления и уплаты налогов налоговыми органами. Введение автоматизированных систем анализа налоговой отчетности также ставит новые задачи перед налогоплательщиками и контролирующими органами. Современные тенденции показывают, что налоговые органы переходят от массового контроля к выборочному, основанному на риск-ориентированном принципе, что требует пересмотра методики проведения налоговых проверок. В последние годы наблюдаются изменения в методах их проведения, внедрение новых технологий анализа и применения искусственного интеллекта, что делает изучение данного вопроса особенно актуальным. В современных реалиях осуществления контрольной деятельности налоговыми органами происходят изменения форм и методов налогового контроля, переход от традиционных налоговых проверок к более эффективному контролю – налоговому мониторингу, который доказывает свою результативность и востребованность у налогоплательщиков в условиях онлайн-взаимодействия между участниками налоговых отношений на доверительной основе. Анализ этих аспектов позволяет предложить направления по совершенствованию действующих инструментов налогового контроля для обеспечения налоговой безопасности государства. Поэтому тема исследования вызывает научный интерес и является актуальной.

The Effectiveness of Tax Control in the Digital Economy Environment

Irina V. Gashenko, Yulia S. Zima

Tax control is a key area of activity of tax authorities, which is transformed into a new form in the conditions of digitization of modern taxation. To improve the process of collecting taxes and fees, to increase its efficiency, there is a need to constantly improve the level of development and quality of tax control of calculation and payment of taxes by tax authorities. The introduction of automated systems for analysing tax reporting also poses new challenges for taxpayers and supervisory authorities. Current trends show that the tax authorities move from mass supervision to selective supervision based on the risk-oriented principle, which requires revision of the methodology of tax audits. Recent years have seen changes in the methods of conducting them, introduction of new technologies of analysis and application of artificial intelligence, which makes the study of this issue particularly relevant. In the current realities of supervisory activities of tax authorities there are changes in the forms and methods of tax control, the transition from traditional tax audits to more effective control - tax monitoring, which proves its effectiveness and demand from taxpayers in the conditions of online interaction between participants of tax relations on a trust basis. The analysis of these aspects allows us to propose areas of focus for improving the current tools of tax control to ensure tax security of the state. Therefore, the topic of the study is of scientific interest and is relevant today.

Роль аудита ВЭД в повышении прозрачности бизнеса

С.И. Чиракиди

Прозрачность бизнеса является одним из ключевых факторов успеха любого предприятия в современной экономике, ведь ясность и открытость деятельности компании, транспарентность ее отчетности обеспечивают максимально возможный уровень доверия со стороны всех связанных экономических субъектов – потребителей, кредиторов, инвесторов, партнеров, государства. Особенно это актуально для компаний, ведущих внешнеэкономическую деятельность (ВЭД), ведь в нынешних экономических условиях они сталкиваются с дополнительными рисками и требованиями по раскрытию информации. Более того, современные инструменты по ведению ВЭД не только позволяют повысить ее эффективность, но и открывают новые возможности для искажения отчетности или даже мошенничества. В данной статье проведен анализ роли аудита как средства повышения прозрачности бизнеса. Были выявлены и исследованы два ключевых аспекта при аудите внешнеэкономической деятельности предприятия, определены риски в отношении учета активов и обязательств в иностранной валюте, а также риски и возможности отмывания денег в ходе ведения ВЭД. Были предложены способы минимизации рисков искажения отчетности и повышения ее прозрачности, применимые в ходе аудита организаций ВЭД.

The Role of Foreign Economic Activity Audit in Increasing Business Transparency

Sokrat I. Chirakidi

Business transparency is one of the key factors for success of any enterprise in the modern economy, because the clarity and openness of the company's activities, transparency of its reporting ensure the highest possible level of trust from all related economic entities – consumers, creditors, investors, partners, and the state. This is especially true for companies engaged in foreign economic activity (FEA), because in the current economic conditions they face additional risks and information disclosure requirements. Moreover, modern foreign trade management tools not only make it possible to increase its efficiency, but also grant new loopholes for misrepresentation or even fraud. This article analyzes the role of the audit as a means of increasing business transparency. Two key aspects of the audit of the company’s foreign economic activity were identified and examined. The risks of accounting for assets and liabilities in foreign currency, as well as the risks and potential for money laundering during foreign economic activity were identified as these two aspects. The methods of minimizing the risks of misrepresentation of financial statements and increasing its transparency, applicable during the audit of foreign economic activity organizations, were proposed.

Неформальные аспекты интерпретации критериев оценки финансового положения организации

О.В. Грудинов

Современные тенденции использования показателей анализа финансового состояния в практике мониторинга деятельности хозяйствующих субъектов требуют повышения информативности и объективности результатов. С этих позиций интерпретация значений финансовых критериев может рассматриваться как формальная – предполагает сопоставление полученного значения с нормативным (среднеотраслевым). Неформальная интерпретация, предложенная автором, позволяет рассмотреть ряд критериев в аспекте формирования отдельных компонентов расчета на предмет возможного использования «серых» схем и оптимизации налогообложения. К рассмотренным в статье показателям относятся коэффициент финансовой независимости (автономии), коэффициент текущей ликвидности, финансовый левередж, оборачиваемость запасов, оборачиваемость дебиторской задолженности, операционный цикл, финансовый цикл, коэффициент достаточности чистого денежного потока, интервал самофинансирования. Использование указанных критериев в рамках специализированного экспресс-анализа позволяет определить наиболее важные объекты дальнейшей документальной проверки для аудиторов, налоговых органов и иных заинтересованных лиц. В качестве информационной базы может быть использована бухгалтерская отчетность предприятия, публикуемая на официальных сайтах. Таким образом, основной проблемой при анализе финансовых показателей заинтересованными пользователями, можно назвать формальное отношение к их значениям, которые в целом могут соответствовать либо находиться в диапазоне допустимых норм. Однако при тщательном изучении структуры числителя либо знаменателя анализируемого критерия в динамике выводы могут быть прямо противоположны. Неформальный подход позволяет проводить более качественную оценку финансового положения хозяйствующих субъектов, делать существенно более обоснованные выводы о перспективах развития, наличии признаков дробления бизнеса, использования иных схем ухода от налогов.

Unofficial Aspects of Interpretation of Criteria for Assessing the Financial Position of an Organization

Oleg V. Grudinov

Modern trends in the use of financial condition analysis indicators of the monitoring practice of economic entities require increasing saturation with information and objectivity of the results. With this view, the interpretation of financial criteria values can be considered formal – it implies comparing the obtained value with the normative one (industry average). The informal interpretation proposed by the author allows for the consideration of a number of criteria in terms of forming specific components of the calculation regarding the possible use of “gray” schemes and tax optimization. The indicators considered in the article include the financial independence ratio (equity to total assets ratio), current liquidity ratio, financial leverage, inventory turnover, accounts receivable turnover, operating cycle, financial cycle, net cash flow adequacy ratio, and self-financing interval. The use of the specified criteria within the framework of specialized express analysis allows for the identification of the most important objects for further documentary verification for auditors, tax authorities, and other interested parties. The company’s financial statements published on official websites can serve as an information base. Thus, the primary challenge in analyzing financial indicators by interested users can be identified as a formalistic approach to their values, which generally may comply with or fall within the acceptable norm range. However, upon thorough examination of the structure of either the numerator or denominator of the analyzed criterion over time, the conclusions may prove to be directly opposite. A non-formal approach enables a more comprehensive assessment of economic entities’ financial standing, leading to significantly more substantiated conclusions regarding development prospects, identifying signs of business fragmentation, and detecting the use of other tax evasion schemes.

Многомерный бухгалтерский учет: цели, задачи, методика и практика применения

Г. Я. Остаев, Г. Р. Алборов, И.П. Селезнёва, И.А. Селезнёва

В статье представлены концептуальная основа и предполагаемая практика внедрения многомерного бухгалтерского учета в современных условиях развития экономики и бизнеса. В статье сформулированы цели и задачи, раскрыты методические подходы и последовательные этапы реализации системы, а также анализируются преимущества и сложности применения многомерного бухгалтерского учета в различных сферах деятельности организаций. Особое внимание уделяется методам распределения косвенных затрат, формированию аналитической отчетности и автоматизации процессов учета с использованием современных информационных технологий. Демонстрируются потенциальные возможности многомерного анализа данных для повышения управленческой эффективности, оптимизации затрат и стратегического планирования. В статье подчеркивается необходимость тщательной подготовки и адаптации системы к специфике деятельности организации для достижения максимальной отдачи от внедрения системы многомерного бухгалтерского учета. Сделан вывод о том, что внедрение данной системы позволит расширить аналитические возможности, обеспечить более точное распределение косвенных затрат и повысить качество управленческой отчетности за счет использования многомерных данных и автоматизированных информационных технологий, что в целом способствует повышению эффективности управленческих решений и усилению конкурентоспособности субъектов хозяйствования.

Multidimensional Accounting: Goals, Objectives, Methods and Practice of Application

Gamlet Ya. Ostaev, Grigory R. Alborov, Irina P. Selezneva, Irina A. Selezneva

The article presents the conceptual framework and proposed practice of implementing multidimensional accounting in the current conditions of economic and business development. The article formulates the goals and objectives, discloses methodological approaches and sequential stages of system implementation, and analyzes the advantages and challenges of applying multidimensional accounting in various areas of organizational activity. Particular attention is paid to methods of allocating indirect costs, generating analytical reports, and automating accounting processes using modern information technologies. The potential of multidimensional data analysis for improving management efficiency, cost optimization, and strategic planning is demonstrated. The article emphasizes the need for careful preparation and adaptation of the system to the specifics of the organization’s activities in order to achieve maximum benefits from the implementation of the multidimensional accounting system. It is concluded that the implementation of this system will expand analytical capabilities, ensure a more accurate allocation of indirect costs, and improve the quality of management reporting through the use of multidimensional data and automated information technologies, which in overall contributes to increasing the effectiveness of management decisions and strengthening the competitiveness of business entities.

Концептуальный подход к модернизации инновационно территориальных кластеров в АПК

А.И. Уткин

В статье рассматривается концептуальный подход к модернизации инновационно-территориальных кластеров в агропромышленном комплексе Тамбовской области, направленный на повышение конкурентоспособности и устойчивого развития региона. Все это обусловлено необходимостью преодоления диспропорций в сельских территориях, вызванных климатическими изменениями, дефицитом ресурсов и рыночной волатильностью. На основе анализа литературы и практики кластеризации выявлены скрытые организационно-экономические резервы, связанные с вовлечением малых форм предпринимательства и хозяйств населения. Установлено, что государство выступает инициатором горизонтального взаимодействия, обеспечивая информационную и финансовую поддержку через льготное кредитование, гранты и институты развития, стимулируя инициативу «снизу». Результаты показывают, что жизнеспособность кластеров зависит от экономической заинтересованности участников, равноправия в ассоциативных формах и стратегического планирования. Предложены приоритеты, включающие коммерциализацию инноваций, развитие человеческого капитала, сетевые механизмы управления на цифровых платформах. В проведенном исследовании выявлено, что инновационно-территориальные кластеры в агропромышленном комплексе Тамбовской области демонстрируют значительный потенциал для модернизации, что позволит раскрыть скрытые организационно-экономические резервы. Все это должно интегрироваться в общую концепцию кластеризации, ориентированную на инновационные методы производства, где государство играет роль инициатора горизонтального взаимодействия участников, обеспечивая информационную поддержку и стимулируя экономическую заинтересованность через создание межхозяйственных кооперативов на паевой основе, что способствует совместному использованию средств производства, снижению рисков от природных факторов и объединению вокруг общей инфраструктуры, подкрепленной государственной поддержкой в форме льготного кредитования инвестиций.

Conceptual Approach to the Modernization of Innovative Territorial Clusters in the Agro Industrial Complex

Aleksandr I. Utkin

The article considers a conceptual approach to the modernization of innovation and territorial clusters in the agro-industrial complex of the Tambov region, aimed at increasing the competitiveness and sustainable development of the region. All this is due to the need to overcome imbalances in rural areas caused by climate change, resource scarcity and market volatility. Based on the analysis of literature and clustering practice, hidden organizational and economic reserves associated with the involvement of small forms of entrepreneurship and households have been identified. It is established that the state initiates horizontal cooperation, providing information and financial support through preferential loans, grants and development institutions, stimulating the initiative "from below". The results show that the viability of clusters depends on the economic interest of the participants, equality in associative forms and strategic planning. Priorities are proposed, including the commercialization of innovations, the development of human capital, and network management mechanisms on digital platforms. The study revealed that innovation and territorial clusters in the agro-industrial complex of the Tambov region demonstrate significant potential for modernization, which will reveal hidden organizational and economic reserves. All this should be integrated into the general concept of clustering, focused on innovative production methods, where the state plays the role of initiator of horizontal interaction of participants, providing information support and stimulating economic interest through the creation of inter-farm cooperatives on a shared basis, which promotes the sharing of means of production, reducing risks from natural factors and uniting around a common infrastructure supported by government support. in the form of preferential loans for investments.

Финансы (экономические науки)

Finance (Economics)

Трансформация налогового ландшафта российского криптомайнинга: механизмы формализации и потенциал увеличения государственных доходов

А.О. Рындина

Статья проводит глубокий и всесторонний анализ актуальной проблемы, связанной с трансформацией налогового ландшафта российского криптомайнинга. Несмотря на стремительный рост этой индустрии, которая является частью глобального цифрового тренда, и ее значительный экономический потенциал, выражающийся в привлечении инвестиций, использовании избыточных энергетических ресурсов и развитии инновационных технологий, данная сфера продолжает оставаться недостаточно формализованной и интегрированной в действующую налоговую систему страны. Исследование выявляет критические пробелы и неясности как в нормативно-правовом регулировании, так и в практике его применения. Отсутствие четкого правового статуса для майнинговой деятельности, неоднозначность определения налоговой базы, классификации полученного дохода, а также применимых налоговых режимов создают значительную правовую неопределенность. Эта ситуация не только затрудняет соблюдение налогового законодательства для добросовестных участников рынка, но и существенно препятствует эффективному и полноценному сбору государственных доходов. В результате бюджет лишается значительных поступлений, а отсутствие прозрачности способствует формированию теневого сектора, что создает неравные конкурентные условия, снижает инвестиционную привлекательность и усложняет государственный контроль. Таким образом, возникает острая необходимость в системном и оперативном подходе к решению данной проблемы.

Transformation of the Russian Crypto Mining Tax Landscape: Formalization Mechanisms and Potential for Increasing Government Revenues

Alexandra O. Ryndina

The article offers a deep and comprehensive analysis of the urgent problem associated with the transformation of the tax landscape of Russian cryptomining. Despite the rapid growth of this industry, which is part of the global digital trend, and its significant economic potential, expressed in attracting investment, using excess energy resources and developing innovative technologies, this area continues to be insufficiently formalized and integrated into the current tax system of the country. The study identifies critical gaps and ambiguities in both regulatory and application practices. The lack of a clear legal status for mining activities, the ambiguity in determining the tax base, the classification of income received, as well as the applicable tax regimes create significant legal uncertainty. This situation not only makes it difficult for conscientious market participants to comply with tax laws, but also significantly impedes collection of state revenues efficiently and in full. As a result, the budget loses significant revenues, and the lack of transparency contributes to the formation of a shadow sector, which creates unequal competitive conditions, reduces investment attractiveness and complicates government control. Thus, there is an urgent need for a systematic and prompt approach to solving this problem.