Подходы к определению места управления зарубежной компанией в России роль ICAP как инструмента по снижению налоговых рисков возникновения постоянного представительства

Determining the Place for a Foreign Company Management in Russia and Application of ICAP as a Permanent Establishment Tax Risk Mitigation Tool

«Эрнст энд Янг» — оценка и консультационные услуги, Российская Федерация, Москва

Ernst end Young — otsenka i konsul’tatsionnye uslugi (Ernst & Young — Evaluation and Consulting Services), Russian Federation, Moscow

Руслан Мукимович Раджабов

Ruslan M. Radzhabov

директор, группа трансфертного ценообразования и повышения эффективности операционных моделей

Director, Transfer Pricing and Operational Model Efficiency Group

e-mail: ruslan.radzhabov@ru.ey.com

e-mail: ruslan.radzhabov@ru.ey.com

115035, Российская Федерация, г. Москва, Садовническая наб., д. 77, стр.1. Тел. +7 (495) 641-29-95.

77 Sadovnicheskaya nab., Moscow 115035, Russian Federation. Phone +7 (495) 641-29-95.

Аннотация. На сегодняшний день одним из актуальных вопросов не только в России, но и в мире остается вопрос защиты суверенной налоговой базы и определение «справедливой доли прибыли», которая должна быть отнесена к той или иной юрисдикции. В статье анализируются подходы к определению места управления компанией и систематизируется судебная практика по этому вопросу. В статье также анализируется особенности международной программы соответствия налоговому законодательству (ICAP) и перспективы участия в программе для многонациональных корпораций. В выводах представлены комментарии о роли ICAP как инструмента по снижению рисков возникновения постоянного представительства. В выводах также представлены предложения по усовершенствованию отдельных положений программы при ее реализации в России. Научная новизна работы заключается в систематизации автором подходов к налоговому администрированию трансфертного ценообразования (ТЦО) и выработке предложений по повышению эффективности действующих процессов. Практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов исследования государственными органами, осуществляющими функции налогового администрирования постоянных представительств, а также организациями, применяющими трансфертные цены в качестве инструмента для налогового планирования.

Abstract. Currently, one of the relevant issues not only in Russia, but also in the world is the issue of protecting the sovereign tax base and determining the fair share of profit, which should be attributed to one or another jurisdiction. The paper contains the analysis of the management place concept of the foreign company in Russia and legal practice on this issue. Also, the paper contains the analysis of the International Compliance Assurance Program (ICAP) and peculiarities of participating in such program for multinational enterprises. In the conclusion the comments are made regarding application of ICAP as a permanent establishment risk mitigation tool. The author also makes proposals for improving certain provisions of the program during its implementation in Russia. The scientific novelty of the work lies in the author’s systematization of the approaches to the tax administration of transfer pricing (TP) and the development of proposals to improve the efficiency of existing processes. The practical significance of the work lies in the possibility of using the results of the study by state bodies performing the functions of tax administration of permanent establishments, as well as by organizations that use transfer prices as a tool for tax planning.

Ключевые слова: трансфертное ценообразование (ТЦО); судебная практика; постоянное представительство; контролируемые сделки; взаимозависимые лица; источники информации, методы ТЦО; риски; межстрановая отчетность; международная программа соответствия налоговому законодательству (ICAP); международный комплайенс; налог на прибыль организаций; налоговая база.

Keywords: transfer pricing (TP); legal practice; permanent establishment; controlled transactions; related parties; information sources; TP methods; risks; country-by-country reporting; International Compliance Assurance Program (ICAP); international compliance; corporate income tax; tax base.

Библиографический список

References

1. Зотиков Н.З. Налог на прибыль: практика исчисления, направления совершенствования // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2020. — № 3. — С. 21-30.

2. Зотиков Н.З. Досудебный порядок урегулирования налоговых споров: практика применения // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2019. — № 4. — С. 32-42.

3. Ряховский Д.И., Крицкий В.И. Совершенствование нормативного регулирования инструментов налогового контроля // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2018. — № 1. — С. 41-48.

4. Башкатов В.В., Сюткина Е.С. Налогообложение добычи и использования криптовалют в Российской Федерации // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2018. — № 4. — С. 36-40.

1. Zotikov N.Z. Nalog na pribyl’: praktika ischisleniya, napravleniya sovershenstvovaniya [Income Tax: Calculation Practice and Areas for Improvement]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2020, no. 3, pp. 21-30 (in Russ.).

2. Zotikov N. Z. Dosudebnyy poryadok uregulirovaniya nalogovyh sporov: praktika primeneniya [Pre-­Trial Tax Disputes Resolution Procedure: Practice of Application]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2019, no. 4, pp. 32-42 (in Russ.).

3. Ryahovskiy D.I., Kritskiy V.I. Sovershenstvovanie normativnogo regulirovaniya instrumentov nalogovogo kontrolya [Improving the Regulatory Tax Control Tools]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2018, no. 1, pp. 41-48 (in Russ.).

4. Bashkatov V.V., Syutkina E.S. Nalogooblozhenie dobychi i ispol’zovaniya kriptovalyut v Rossiyskoy Federatsii [Taxation of Mining and Use of Digital Currency in Russia Federation]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2018, no. 4, pp. 36-40 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Раджабов Р.М. Подходы к определению места управления зарубежной компанией в России и роль ICAP как инструмента по снижению налоговых рисков возникновения постоянного представительства // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2021. — № 3. — С. 29-34.

Radzhabov R.M. Podhody k opredeleniyu mesta upravleniya zarubezhnoy kompaniey v Rossii i rol’ ICAP kak instrumenta po snizheniyu nalogovyh riskov vozniknoveniya postoyannogo predstavitel’stva [Determining the Place for a Foreign Company Management in Russia and Application of ICAP as a Permanent Establishment Tax Risk Mitigation Tool]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2021, no. 3, pp. 29-34 (in Russ.).