Вестник профессиональных бухгалтеров № 3 за 2021 год

Бухгалтерский учет, статистика

Accounting and Statistics

Особенности применения функциональных калькуляций в целях организации управленческого учета затрат

Г.А. Адамова

Эффективность деятельности промышленных компаний во многом зависит от качества организации учетно-аналитического обеспечения управления затратами, правильной оценки их взаимосвязи с выпускаемыми продуктами и получаемым доходом. Для правильного определения себестоимости необходимо установить, как и в каком соотношении издержки компании привязаны к ее продуктам, а также какие решения, связанные с ассортиментной политикой и выбором контрагентов, будут влиять на их уровень. Все переменные затраты, непосредственно вызываемые каждой единицей выпускаемой продукции, включаются в себестоимость напрямую, независимо от того, какая система калькулирования используется компанией. В части распределения косвенных расходов в традиционных системах, как правило, используется единая норма накладных расходов, величина которой определяется выбранной базой распределения и плановой величиной общепроизводственных затрат. В условиях автоматизации производственных процессов и соответствующего роста доли накладных расходов данный подход ведет к искажению информации о величине себестоимости конкретных продуктов, не позволяя принимать обоснованные решения по планированию товарного ассортимента, оптимизации не только производственных, но и предпроизводственных и постпродажных издержек. Целью исследования является рассмотрение особенностей использования системы функционального калькулирования себестоимости для совершенствования управленческого учета затрат. В статье даны рекомендации по организации функционального учета затрат и использования системы ABC в зависимости от способа организации производства. Сделаны выводы о возможностях применения данных, полученных при использовании функционального калькулирования, для принятия управленческих решений. Предложена классификация драйверов затрат в целях группировки издержек по видам деятельности. Обоснована целесообразность использования двух учетных систем для подготовки финансовой и управленческой отчетности. Практическая реализация предложенных рекомендаций позволит формировать качественную информацию для принятия решений по снижению затрат и повышению рентабельности производимых продуктов, тем самым предоставляя возможности получения конкурентного преимущества на рынке.

Application Features of the Functional Calculations for the Management Cost Accounting

Gyulnara A. Adamova

The efficiency of the industrial companies' activities largely depends on the quality of the accounting and analytical support organization for cost management, and the correct assessment of its relationship with manufactured products and generated income. For the correct determination of the cost, it is necessary to establish how and in what proportion the company's expenses are tied to its products, as well as what decisions related to the assortment policy and the choice of counterparties will affect their level. All variable costs caused by each unit of output are included in the cost price directly, regardless of which costing system is used by the company. In terms of indirect costs allocation in the traditional systems, in general, a uniform rate of overhead costs is used, the value of which is determined by the selected distribution base and the planned value of the general production costs. In the context of production processes automation and a corresponding increase in the ratio of overhead costs, this approach leads to the distortion of information on the value of the cost of specific products, not allowing to make informed decisions on planning a product range, and optimizing production, pre-production and post-sales costs. The purpose of the study is to review the features of using the system of functional costing to improve management cost accounting. The paper provides recommendations on the organization of functional cost accounting and the use of the ABC system, depending on the method of organizing production process. The author has made conclusions on the possibilities of using the data obtained received from the functional calculation for making managerial decisions. A classification of cost drivers for grouping costs by the type of activity is proposed. The expediency of using two accounting systems for the preparation of financial and management statements has been substantiated. Practical implementation of the proposed recommendations will make it possible to generate high-quality information for making decisions on reducing the costs and increasing the profitability of manufactured products, therefore providing opportunities for obtaining a competitive advantage in the market.

Организация и моделирование формирования интегрированной отчетности сельскохозяйственных организаций

М.К. Джикия

В статье на основе анализа теоретических положений сущности интегрированной отчетности и выявления проблем ее формирования обоснованы и предложены организационно-методические подходы моделирования интегрированной отчетности в цифровой экономической информационной системе современной сельскохозяйственной организации. Для формирования рациональной модели интегрированной отчетности как системы, определения ее формы, содержания, элементов и показателей предложено учитывать влияние основных экономических законов (законы стоимости, убывающей доходности, развития производительных сил и др.) наряду с законами природы при отражении в отчетности использования агробиологических систем в сельскохозяйственном производстве. Предложено в интегрированной отчетности отражать показатели сельскохозяйственной организации на базе структурированной информации различных видов учета (бухгалтерского, статистического, налогового, зоотехнического и др.), планирования (нормирования), прогнозирования, а также контроля и анализа. Предложено последовательное осуществление организационных мероприятий по формированию интегрированной отчетности сельскохозяйственных организаций. На основе учета возможности реализации основных функций (информационная, контрольная, связывающая и др.), а также раскрытия показателей структурных элементов (создание стоимости, изменение капиталов, позиционирование, использование ресурсов, эффективность деятельности, обязательства и др.) разработана модель формирования интегрированной отчетности сельскохозяйственной организации. Рекомендована концептуальная модель информационного обеспечения интегрированной отчетности, предполагающая включение в экономическую информационную систему сельскохозяйственной организации подсистемы проверки информации для формирования показателей интегрированной отчетности.

Organization and Modeling of Agricultural Organizations' Integrated Reporting

Mary K. Dzhikia

Based on the analysis of the theoretical essence of integrated reporting and the identification of its formation issues, the author substantiated and proposed organizational and methodological approaches for integrated reporting modeling in the digital economic information system of a modern agricultural organization. In order to create a rational model of integrated reporting as a system, determine its form, content, elements and indicators, it is suggested to take into account the influence of basic economic laws (laws of value, declining profitability, development of productive forces, etc.) along with the laws of nature to disclosure the use of agro-biological systems in agricultural production reporting. It is suggested to reflect the indicators of the agricultural organization in the integrated reporting on the basis of structured information of various types of accounting (accounting, statistical, tax, zootechnical, etc.), planning (rationing), forecasting, as well as control and analysis. Consistent implementation of organizational measures for the formation of agricultural organizations' integrated reporting has been also proposed. Based on the possibility of implementing the main functions (information, control, linking, etc.), as well as the disclosure of structural elements indicators (creation of values, changes in capital, positioning, use of resources, efficiency of activities, obligations, etc.), a formation model for the integrated reporting of an agricultural organization is developed. The author recommends a conceptual model for integrated reporting information support, which assumes the inclusion of an information verification subsystem in the economic information system of the agricultural organization to generate integrated reporting indicators.

Анализ рынка заработных плат производственных предприятий

Л.В. Панферова, Н.Г. Борисова

На протяжении многих лет одним из важнейших ресурсов современных компаний является труд. Так как конкуренция на рынке труда и заработных плат является высокой даже в кризисной период, то установление оправданных заработных плат поможет оптимизировать фонд оплаты труда и сохранить получаемую прибыль. В свою очередь предлагаемая заработная плата служит неплохой мотивацией сотрудников. В статье отмечена правовая основа функционирования взаимоотношений между работником и работодателем, рассмотрены основные требования, предъявляемые предприятиями к кандидатам на вакантные должности. Проведен анализ предлагаемых заработных плат по данным сайтов вакансий предприятий Нижнего Новгорода по различным отраслям. Определена наибольшая и наименьшая заработные платы на основании данных различных источников, рассчитаны средние значения и амплитуда, выявлены должности, пользующиеся существенным спросом. По итогам исследования был рассмотрен риск исчезновения профессии бухгалтера и возможности предотвращения данной ситуации. Также рассмотрены основные тенденции, характерные для данного рынка и меры государственной поддержки людей, которые потеряли работу, и тех, кто находится под угрозой увольнения в связи с непростой ситуацией в стране.

Analysis of the Manufacturing Business Wages Market

Liya V. Panferova, Nataliia G. Borisova

For many years labor has been one of the most important resources of modern companies. Since the competition on the labor and wage market is high even during the crisis period, the establishment of reasonable wages will help to optimize the wage fund and keep the profit. In turn, the proposed salary serves as a good motivation for the employees. The paper notes the legal basis for the employee and the employer relationships, and examines the basic requirements of enterprises for job openings candidates. The analysis of the offered salaries is carried out according to the job openings of the various industries enterprises in Nizhny Novgorod. The highest and lowest salaries were determined based on the data from various sources, the average values and amplitude were calculated, and job positions in significant demand were identified. Based on the results of the study, the risk of the disappearance of the accounting profession and the possibility of preventing this situation were considered. The main trends typical for this market and measures of state support for people who have lost their jobs and those who are under the threat of dismissal due to the difficult situation in the country are also considered in this paper.

Финансы, денежное обращение и кредит

Finance, Money Circulation and Credit

Подходы к определению места управления зарубежной компанией в России роль ICAP как инструмента по снижению налоговых рисков возникновения постоянного представительства

Р. М. Раджабов

На сегодняшний день одним из актуальных вопросов не только в России, но и в мире остается вопрос защиты суверенной налоговой базы и определение «справедливой доли прибыли», которая должна быть отнесена к той или иной юрисдикции. В статье анализируются подходы к определению места управления компанией и систематизируется судебная практика по этому вопросу. В статье также анализируется особенности международной программы соответствия налоговому законодательству (ICAP) и перспективы участия в программе для многонациональных корпораций. В выводах представлены комментарии о роли ICAP как инструмента по снижению рисков возникновения постоянного представительства. В выводах также представлены предложения по усовершенствованию отдельных положений программы при ее реализации в России. Научная новизна работы заключается в систематизации автором подходов к налоговому администрированию трансфертного ценообразования (ТЦО) и выработке предложений по повышению эффективности действующих процессов. Практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов исследования государственными органами, осуществляющими функции налогового администрирования постоянных представительств, а также организациями, применяющими трансфертные цены в качестве инструмента для налогового планирования.

Determining the Place for a Foreign Company Management in Russia and Application of ICAP as a Permanent Establishment Tax Risk Mitigation Tool

Ruslan M. Radzhabov

Currently, one of the relevant issues not only in Russia, but also in the world is the issue of protecting the sovereign tax base and determining the fair share of profit, which should be attributed to one or another jurisdiction. The paper contains the analysis of the management place concept of the foreign company in Russia and legal practice on this issue. Also, the paper contains the analysis of the International Compliance Assurance Program (ICAP) and peculiarities of participating in such program for multinational enterprises. In the conclusion the comments are made regarding application of ICAP as a permanent establishment risk mitigation tool. The author also makes proposals for improving certain provisions of the program during its implementation in Russia. The scientific novelty of the work lies in the author's systematization of the approaches to the tax administration of transfer pricing (TP) and the development of proposals to improve the efficiency of existing processes. The practical significance of the work lies in the possibility of using the results of the study by state bodies performing the functions of tax administration of permanent establishments, as well as by organizations that use transfer prices as a tool for tax planning.

Экономика и управление народным хозяйством

Economics and Management of the National Economy

Методики оценки в холистическом маркетинге технологических стартапов

Н.Л. Богачек, А.Л. Богачек

В статье рассмотрены основные методики оценки технологических стартапов, такие как метод Беркуса, метод суммирования факторов риска, скоринговая методика, метод венчурного капитала. В качестве основного недостатка существующих методик авторами отмечено отсутствие обратной связи с потребителями продукта технологического стартапа. На примере стартапа по разработке медицинской техники Elmedlife продемонстрирована возможность применения инвестиционных бонусов как инструмента, позволяющего решить вопрос, связанный с недостатками методик оценки технологических стартапов. Рассмотрен вопрос практического применения инвестиционных бонусов в холистическом маркетинге технологических стартапов в рамках существующего российского законодательства.

Evaluation Methods in the Tech Startups Holistic Marketing

Naum L. Bogachek, Alexandr L. Bogachek

The paper reviews the main methods for evaluating tech startups, such as the Berkus Method, the method of summing risk factors, the scoring method and the venture capital method. The authors noted the lack of feedback from the tech startup product consumers as the major drawback of the existing methods. On the example of a startup developing medical equipment Elmedlife, the authors have demonstrated the possibility of using investment bonuses as a tool to resolve the issue of tech startups evaluation methods' shortcomings. The issue of the investment bonuses practical application in the holistic marketing of tech startups in the framework of the existing Russian legislation is considered.

О методике оценки таможенного экологического риска в Российской Федерации

Ю.В. Рожков, Д.Ю. Рожкова

Ослабление ограничений, влияющих на внешнюю торговлю, – основополагающий элемент общемировой политики глобализации. При этом во многих странах реализуются амбициозные планы по модернизации таможенного администрирования, что является ключевым элементом реформ, направленных на борьбу с коррупцией, и поощрение надлежащей и эффективной работы таможенных органов. Это предполагает необходимость формирования действенной системы управления рисками. Работа посвящена анализу таможенного экологического риска как элемента системы управления таможенными рисками. Авторами был проведен анализ неправомерных действий, обнаруженных Федеральной таможенной службой России за 2014-2020 гг., и сделан вывод о существенности таможенного экологического риска. На основе сопоставления механизма управления таможенными рисками в России и странах Европы показаны отличия в организации и проведении риск-менеджмента. Применив опыт использования методик расчета рисков, характеризующих важнейшие искажения финансовой отчетности при реализации аудиторской деятельности, предложена методика оценки таможенного экологического риска, исходя из величины неотъемлемого риска. Методика использует регуляторные, торговые и контекстные данные, позволяя ранжировать важность каждого фактора неотъемлемого таможенного экологического риска.

On the Customs Environmental Risk Assessment Procedure in the Russian Federation

Yuri V. Rozhkov, Daria Yu. Rozhkova

Decreasing restrictions which affect foreign trade is a fundamental element of the worldwide policy of globalization. At the same time, many countries are pursuing ambitious plans to modernize customs administration, which is a key element of reforms aimed at preventing corruption and encouraging proper and efficient work of the customs authorities. This implies a need to form an effective risk management system. The study is devoted to the analysis of customs environmental risk as an element of customs risk management system. The authors have analyzed the illegal actions detected by the Russian Federal Customs Service in 2014-2020, and concluded that the customs environmental risk is significant. Based on the comparison of the customs risk management mechanism in Russia and European countries, the differences in the organization and implementation of risk management are shown. Based on the experience of using methods for calculating risks that characterize material misstatements of audit activity, a procedure for assessing customs environmental risk based on the magnitude of inherent risk is proposed. The procedure uses regulatory, trade and contextual data to rank the importance of each inherent customs environmental risk factor.