Самопроверка как инструмент обеспечения достоверности налоговой отчетности в 2026 году

Self-Audit as a Tool for Ensuring the Accuracy of Tax Reporting in 2026

Ростовский государственный экономический университет (РИНХ), Российская Федерация, Ростов-на-Дону

Rostovskiy gosudarstvennyy ekonomicheskiy universitet (RINH) (Rostov State University of Economics), Russian Federation, Rostov-on-Don

Светлана Анатольевна Сульженко

Svetlana A. Sulzhenko

канд. экон. наук, доцент, руководитель проектов по налоговому сопровождению, налоговый консультант ООО «Учет и Консалтинг»

PhD in Economics, Associate Professor, Tax Support Project Head, Tax Consultant of Accounting and Consulting LLC

e-mail: s.sulzhenko@uchetconsalting.ru

e-mail: s.sulzhenko@uchetconsalting.ru

Виктория Сергеевна Абдуллаева

Victoria S. Abdullaeva

канд. экон. наук, доцент

PhD of Economics, Associate Professor

e-mail: viksana-1234@yandex.ru

e-mail: viksana-1234@yandex.ru

Марина Васильевна Красноплахтич

Marina V. Krasnoplakhtich

канд. экон. наук, доцент

PhD in Economics, Associate Professor

e-mail: krasnoplakhtich@yandex.ru

e-mail: krasnoplakhtich@yandex.ru

344002, Российская Федерация, г. Ростов-на-Дону, ул. Большая Садовая, д. 69. Тел. +7 (863) 240-29-86.

69 Bolshaya Sadovaya st., Rostov-on-Don, Russian Federation, 344002. Phone +7 (863) 240-29-86.

Аннотация. Статья посвящена анализу основных изменений налогового контроля в Российской Федерации в 2026 году в целях определения инструментов снижения фискальных рисков для субъектов малого и среднего предпринимательства. Авторами рассматриваются ключевые изменения налогового законодательства, включая повышение ставки НДС, ужесточение условий применения специальных налоговых режимов и расширение налоговой базы, которые приводят к росту налоговой нагрузки на бизнес. Особое внимание уделено цифровизации налогового администрирования, в том числе функционированию АИС «Налог-3», позволяющей осуществлять автоматизированный мониторинг финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков и выявлять отклонения в режиме реального времени. Кроме этого, авторы уделяют внимание анализу критериев отбора налогоплательщиков для проведения контрольных мероприятий, включая показатели налоговой нагрузки, рентабельности, динамики доходов и расходов, а также параметры применения специальных налоговых режимов. Отдельно рассмотрены риски субсидиарной ответственности собственников и руководителей бизнеса, связанные с усилением контроля и развитием правоприменительной практики. На основе проведенных исследований обоснована необходимость внедрения добровольной самопроверки как элемента налогового комплаенса, направленного на обеспечение достоверности налоговой отчетности, выявление потенциальных нарушений и минимизацию рисков доначислений, а также сделан вывод о том, что самопроверка становится ключевым инструментом адаптации бизнеса к условиям цифрового налогового контроля и фактором повышения финансовой устойчивости организаций.

Abstract. This article analyzes the main changes to tax control in the Russian Federation in 2026 to identify tools for mitigating fiscal risks for small and medium-sized businesses. The authors examine key changes to tax legislation, including an increase in the VAT rate, tightening the conditions for applying special tax regimes, and expanding the tax base, which are leading to an increased tax burden on businesses. Particular attention is paid to the digitalization of tax administration, including the operation of the Tax-3 automated information system (AIS), which enables automated monitoring of taxpayers' financial and economic activities and the identification of deviations in real time. Furthermore, the authors analyze the criteria for selecting taxpayers for audit activities, including indicators of tax burden, profitability, income and expense dynamics, and the application of special tax regimes. The risks of subsidiary liability for business owners and managers associated with increased control and the development of law administration practices are also considered. Based on the conducted research, the need for implementing voluntary self-auditing as an element of tax compliance aimed at ensuring the accuracy of tax reporting, identifying potential violations, and minimizing the risk of additional assessments is substantiated. It is also concluded that self-auditing becomes a key tool for business adaptation to the conditions of digital tax control and a factor in increasing the financial stability of organizations.

Ключевые слова: налоговый контроль; ФНС; самопроверка; налоговая нагрузка; цифровизация; УСН; патентная система; субсидиарная ответственность; налоговые риски.

Keywords: tax control; Federal Tax Service; self-audit; tax burden; digitalization; Simplified Tax System; Patent-Based Tax System; subsidiary liability; tax risks.

Библиографический список

References

1. Гашенко И.В., Зима Ю.С. Результативность налогового контроля в условиях цифровой экономики // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2025. — № 5. — С. 12-16.

2. Алексахина С.А., Горшкова А.А., Озерова Н.А., Нохтуева Е.Н. Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики // Экономика, предпринимательство и право. — 2024. — Том 14. — № 12. — С. 7079-7094. DOI: 10.18334/epp.14.12.122219.

3. Кулаков В.В., Ярунина А.Г. Проблемы и перспективы налогового контроля как инструмента обеспечения экономической безопасности государства // Baikal Research Journal. — 2024. — Том 15. — № 3. — С. 1327-1337.

4. Луашвили А.О. Цифровизация налогового администрирования в современных реалиях // Вестник науки. — 2025. — Том 3. — № 5(86). — С. 532-536.

5. Минаков А.В., Эриашвили Н.Д. Цифровизация налогового контроля России и ее влияние на экономическую безопасность // Аудиторские ведомости. — 2023. — № 4. — С. 269-276.

6. Шаухина А.М. Цифровизация налогового контроля в современных условиях // Региональные проблемы преобразования экономики. — 2024. — № 1(159). — С. 136-143.

7. Улькин А.В. Налоговое администрирование в контексте развития цифровых технологий и законодательного урегулирования // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2025. — № 4. — С. 13-18.

8. Андрианова Н.Г. Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков: проблемы правового регулирования // Юридические исследования. — 2025. — № 6. — С. 14-26.

9. Челноков Д.М. Провалы неопределенности в правовом регулировании налогового контроля в условиях применения искусственного интеллекта // Налоги. — 2024. — № 02. — С. 28-32. DOI: 10.18572/1999-4796-2024-2-28-32.

10. Ишина М.С. Сущностные характеристики налогового комплаенса в рамках организации взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков // Экономика. Налоги. Право. — 2025. — Том 3. — № 2. — С. 138-147.

11. Казакова Е., Магир А. Должная осмотрительность налогоплательщика: критерии и практика по ст. 54.1 НК РФ // ЭЖ-Бухгалтер. — 2026. — № 02(10114).

12. Паршукова И.В. Предпринимательский риск в контексте налоговых споров (должная осмотрительность и осторожность) // Гуманитарные науки. Высшая школа. — 2025. — № 3. — С. 58-74.

13. Хоружий Л.И., Мизюрева В.В., Бойко О.В. К вопросу влияния проводимой налоговой реформы на выбор налогового режима // Вестник ИПБ. — 2025. — № 3. — С. 42-48.

1. Gashenko I.V., Zima YU.S. Rezul’tativnost’ nalogovogo kontrolya v usloviyakh tsifrovoy ekonomiki [The Effectiveness of Tax Control in the Digital Economy Environment]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2025, no. 5, pp. 12-16 (in Russ.).

2. Aleksakhina S.A., Gorshkova A.A., Ozerova N.A., Nokhtueva E.N. TSifrovizatsiya nalogovogo administrirovaniya kak instrument povysheniya effektivnosti nalogovoy politiki [Digitalization of Tax Administration as a Tool for Increasing the Efficiency of Tax Policy]. Ekonomika, predprinimatel'stvo i parvo, 2024, Vol. 14, no. 12, pp. 7079-7094 (in Russ.). DOI: 10.18334/epp.14.12.122219.

3. Kulakov V.V., YArunina A.G. Problemy i perspektivy nalogovogo kontrolya kak instrumenta obespecheniya ekonomicheskoy bezopasnosti gosudarstva [Problems and Prospects of Tax Control as Economic Security Tool of the State]. Baikal Research Journal, 2024, Vol. 15, no. 3, pp. 1327-1337 (in Russ.).

4. Luashvili A.O. TSifrovizatsiya nalogovogo administrirovaniya v sovremennykh realiyakh [Digitalization of Tax Administration in Modern Realities]. Vestnik nauki, 2025, Vol. 3, no. 5(86), pp. 532-536 (in Russ.).

5. Minakov A.V., Eriashvili N.D. TSifrovizatsiya nalogovogo kontrolya Rossii i ee vliyanie na ekonomicheskuyu bezopasnost' [Digitalization of Tax Control in Russia and Its Impact on Economic Security]. Auditorskie vedomosti, 2023, no. 4, pp. 269-276 (in Russ.).

6. SHaukhina A.M. TSifrovizatsiya nalogovogo kontrolya v sovremennykh usloviyakh [Digitalization of Tax Control in Modern Conditions]. Regional'nye problemy preobrazovaniya ekonomiki, 2024, no. 1(159), pp. 136-143 (in Russ.).

7. Ulkin A.V. Nalogovoe administrirovanie v kontekste razvitiya tsifrovyh tekhnologiy i zakonodatel'nogo uregulirovaniya [Tax Administration in the Context of Digital Technologies Development and Legislative Regulation]. Vestnik IPB (Vestnik professional'nyh buhgalterov), 2025, no. 4, pp. 13-18 (in Russ.).

8. Andrianova N.G. Predproverochnyy analiz deyatel'nosti nalogoplatel'shchikov: problemy pravovogo regulirovaniya [Pre-Check Analysis of Taxpayer Activities: Problems of Legal Regulation]. YUridicheskie issledovaniya, 2025, no. 6, pp. 14-26 (in Russ.).

9. CHelnokov D.M. Provaly neopredelennosti v pravovom regulirovanii nalogovogo kontrolya v usloviyakh primeneniya iskusstvennogo intellekta [Gaps of Uncertainty in the Legal Regulation of Tax Control in the Context of Artificial Intelligence Application]. Nalogi, 2024, no. 02, pp. 28-32 (in Russ.). DOI: 10.18572/1999-4796-2024-2-28-32.

10. Ishina M.S. Sushchnostnye kharakteristiki nalogovogo komplaensa v ramkakh organizatsii vzaimodeystviya nalogovykh organov i nalogoplatel'shchikov [Essential Characteristics of Tax Compliance in the Framework of the Organization of Interaction Between Tax Authorities and Taxpayers]. Ekonomika. Nalogi. Pravo, 2025, Vol. 3, no. 2, pp. 138-147 (in Russ.).

11. Kazakova E., Magir A. Dolzhnaya osmotritel'nost' nalogoplatel'shchika: kriterii i praktika po st. 54.1 NK RF [Due Diligence of the Taxpayer: Criteria and Practice Under Art. 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation]. EZH-Bukhgalter, 2026, no. 02(10114).

12. Parshukova I.V. Predprinimatel'skiy risk v kontekste nalogovykh sporov (dolzhnaya osmotritel'nost' i ostorozhnost') [Entrepreneurial Risk in the Context of Tax Disputes: Due Diligence and Caution]. Gumanitarnye nauki. Vysshaya shkola, 2025, no. 3, pp. 58-74 (in Russ.).

13. KHoruzhy L.I., Mizyureva V.V., Boyko O.V. K voprosu vliyaniya provodimoy nalogovoy reformy na vybor nalogovogo rezhima [On the Issue of the Ongoing Tax Reform Impact on the Selection of Tax Regime]. Vestnik IPB (Vestnik professional'nyh buhgalterov), 2025, no. 3, pp. 42-48 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Сульженко С.А., Абдуллаева В.С., Красноплахтич М.В. Самопроверка как инструмент обеспечения достоверности налоговой отчетности в 2026 году // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2026. — № 2. — С. 29-39.

Sulzhenko S.A., Abdullaeva V.S., Krasnoplakhtich M.V. Samoproverka kak instrument obespecheniya dostovernosti nalogovoy otchetnosti v 2026 godu [Self-Audit as a Tool for Ensuring the Accuracy of Tax Reporting in 2026]. Vestnik IPB (Vestnik professional'nyh buhgalterov), 2026, no. 2, pp. 29-39 (in Russ.).