Налоговое стимулирование капитальных вложений организаций

Tax Incentives for Capital Investments of Organizations

Удмуртский государственный аграрный университет, Российская Федерация, Ижевск

Udmurtskiy gosudarstvennyy agrarnyy universitet (Udmurt State Agricultural University), Russian Federation, Izhevsk

Ирина Ахматясавиевна Селезнева

Irina A. Selezneva

канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита

PhD in Economics, Associate Professor of the Accounting, Finance and Audit Department

e-mail: 0708irina@mail.ru

e-mail: 0708irina@mail.ru

Ирина Павловна Селезнева

Irina P. Selezneva

канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита

PhD in Economics, Associate Professor of the Accounting, Finance and Audit Department

e-mail: ip.selezneva@gmail.com

e-mail: ip.selezneva@gmail.com

Григорий Роланович Алборов

Grigory R. Alborov

канд. экон. наук, доцент кафедры экономической кибернетики и информационных технологий

PhD in Economics, Associate Professor of the Economic Cybernetics and Information Technology Department

e-mail: g.r.alborov@mail.ru

e-mail: g.r.alborov@mail.ru

426069, Российская Федерация, г. Ижевск, ул. Студенческая, д. 11. Тел. +7 (3412) 51-38-89.

11 Studencheskaya St., Izhevsk, Russian Federation, 426069. Phone +7 (3412) 51-38-89.

Аннотация. В статье систематизированы меры налогового стимулирования по налогу на прибыль тех организаций, которые направляют средства на цели капитальных вложений. В процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг хозяйствующие субъекты используют финансовые ресурсы на разные цели, в том числе на формирование оборотных активов для обеспечения непрерывности производственного процесса и на финансирование капитальных вложений. Эффект от инвестирования во внеоборотные активы имеет отложенный характер, проявляется не одномоментно. Получение прибыли текущего периода — это результат обоснованных управленческих решений о пропорциях расходования финансовых ресурсов в оборотные и внеоборотные активы, принятые в прошлые периоды. Затраты, связанные с приобретением, сооружением, модернизацией, техническим перевооружением объектов основных средств, являются важным фактором успешного развития как хозяйствующего субъекта, так и развития экономики государства. Поэтому законодатель устанавливает нормы Налогового кодекса РФ, которые, несмотря на то, что приводят к снижению налоговых поступлений в бюджетную систему страны, укрепляют финансовое состояние организации за счет снижения расходов по уплате налога на прибыль организаций. Соответственно, одним из направлений налогового контроля выступает проверка обоснованности признания расходов по осуществлению капитальных вложений.

Abstract. The article systematizes the measures of tax incentives for income tax of those organizations that direct funds for the purpose of capital investments. In the process of producing products, performing work and providing services, business entities use financial resources for various purposes, including the formation of current assets to ensure the continuity of the production process and to finance capital investments. The effect of investing in non-current assets is deferred, not manifested simultaneously. Current period profit is the result of reasonable management decisions on the proportions of expenditure of financial resources in current and non-current assets adopted in previous periods. The costs associated with the acquisition, construction, modernization, technical re-equipment of fixed assets are an important factor in the successful development of both the economic entity and the development of the state economy. Therefore, the legislator establishes the norms of the Tax Code of the Russian Federation, which, despite the fact that they lead to a decrease in tax revenues to the country's budget system, strengthen the financial condition of the organization by reducing the cost of paying corporate income tax. Accordingly, one of the areas of tax control is the verification of the validity of the recognition of expenses for the implementation of capital investments.

Ключевые слова: капитальные вложения; инвестиции в основной капитал; налог на прибыль организаций; амортизационные отчисления; методы начисления амортизации.

Keywords: capital investments; fixed capital investment; corporate income tax; depreciation charges; depreciation methods.

Библиографический список

References

1. Селезнева И.П., Селезнева И.А., Шляпникова Е.А., Джикия К.А. Совершенствование учета амортизации основных средств в источниках их воспроизводства // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2021. — № 9. — С. 6-15. — DOI: 10.33920/sel-11-2109-01.

2. Алборов Р.А., Хоружий Л.И., Концевая С.М. [и др.] Организационно-методические аспекты выбора способа начисления и учета амортизации основных средств в сельском хозяйстве // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2022. — № 3. — С. 203-211. — DOI: 10.33920/sel-11-2203-02.

3. Остаев Г.Я., Селезнева И.А., Джикия М.К. [и др.] Аудит расчетов с бюджетом: налог на прибыль и НДФЛ // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2025. — Т. 22. — № 4(260). — С. 296-307. — DOI: 10.33920/sel-11-2504-07.

4. Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф. Налоговое стимулирование развития субъектов малого и среднего предпринимательства // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2025. — № 1. — С. 16-26.

5. Селезнева И.А., Селезнева И.П., Шляпникова Е.А. [и др.] Обоснование выбора системы налогообложения субъектами предпринимательской деятельности // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2023. — № 1. — С. 46-63. — DOI: 10.33920/sel-11-2301-05.

6. Селезнева И.А., Селезнева И.П., Шляпникова Е.А. [и др.] Регулирующая роль налогов в экономической деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2023. — № 10. — С. 628-644. — DOI: 10.33920/sel-11-2310-05.

7. Хоружий Л.И., Мизюрева В.В., Бойко О.В. К вопросу влияния проводимой налоговой реформы на выбор налогового режима // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2025. — № 3. — С. 42-48.

8. Селезнева И.П., Селезнева И.А., Шляпникова Е.А., Джикия М.К. Выбор элементов и учет амортизации основных средств // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2021. — № 5. — С. 6-19. — DOI: 10.33920/sel-11-2105-01.

9. Селезнева И.А., Селезнева И.П., Шляпникова Е.А. Оценка изменений в применении ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» с 2020 года // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2020. — № 7. — С. 10-24. — DOI: 10.33920/sel-11-2007-01.

1. Selezneva I.P., Selezneva I.A., SHlyapnikova E.A., Dzhikiya K.A. Sovershenstvovanie ucheta amortizatsii osnovnykh sredstv v istochnikakh ikh vosproizvodstva [Improvement of Accounting for Depreciation of Fixed Assets in The Sources of Their Reproduction]. Bukhuchet v sel'skom khozyaystve, 2021, no. 9, pp. 6-15 (in Russ.). DOI: 10.33920/sel-11-2109-01.

2. Alborov R.A., KHoruzhiy L.I., Kontsevaya S.M. [i dr.] Organizatsionno-metodicheskie aspekty vybora sposoba nachisleniya i ucheta amortizatsii osnovnykh sredstv v sel'skom khozyaystve [Organizational and Methodological Aspects of Choosing the Method of Accruation and Accounting for Deposit of Fixed Assets in Agriculture]. Bukhuchet v sel'skom khozyaystve, 2022, no. 3, pp. 203-211 (in Russ.). DOI: 10.33920/sel-11-2203-02.

3. Ostaev G.YA., Selezneva I.A., Dzhikiya M.K. [i dr.] Audit raschetov s byudzhetom: nalog na pribyl' i NDFL [Audit of Settlements with The Budget: Profit Tax and Personal Income Tax]. Bukhuchet v sel'skom khozyaystve, 2025, Vol. 22, no. 4(260), pp. 296-307 (in Russ.). DOI: 10.33920/sel-11-2504-07.

4. Zotikov N.Z., Savderova A.F. Nalogovoe stimulirovanie razvitiya sub"ektov malogo i srednego predprinimatel’stva [Tax Incentives for Small and Medium Business Development]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2025, no. 1, pp. 16-26 (in Russ.).

5. Selezneva I.A., Selezneva I.P., SHlyapnikova E.A. [i dr.] Obosnovanie vybora sistemy nalogooblozheniya sub"ektami predprinimatel'skoy deyatel'nosti [Justification of The Choice of The Taxation System Subjects of Entrepreneurial Activity]. Bukhuchet v sel'skom khozyaystve, 2023, no. 1, pp. 46-63 (in Russ.). DOI: 10.33920/sel-11-2301-05.

6. Selezneva I.A., Selezneva I.P., SHlyapnikova E.A. [i dr.] Reguliruyushchaya rol' nalogov v ekonomicheskoy deyatel'nosti sel'skokhozyaystvennykh tovaroproizvoditeley [Regulatory Role of Taxes in Activities Agricultural Producers]. Bukhuchet v sel'skom khozyaystve, 2023, no. 10, pp. 628-644 (in Russ.). DOI: 10.33920/sel-11-2310-05.

7. KHoruzhy L.I., Mizyureva V.V., Boyko O.V. K voprosu vliyaniya provodimoy nalogovoy reformy na vybor nalogovogo rezhima [On the Issue of the Ongoing Tax Reform Impact on the Selection of Tax Regime]. Vestnik IPB (Vestnik professional'nyh buhgalterov), 2025, no. 3, pp. 42-48 (in Russ.).

8. Selezneva I.P., Selezneva I.A., SHlyapnikova E.A., Dzhikiya M.K. Vybor elementov i uchet amortizatsii osnovnykh sredstv [Selecting Items and Accounting for Depreciation Fixed Assets]. Bukhuchet v sel'skom khozyaystve, 2021, no. 5, pp. 6-19 (in Russ.). DOI: 10.33920/sel-11-2105-01.

9. Selezneva I.A., Selezneva I.P., SHlyapnikova E.A. Otsenka izmeneniy v primenenii PBU 18/02 «Uchet raschetov po nalogu na pribyl'» s 2020 goda [Assessment of Changes in The Application of The Accounting Regulation PBU 18/02 “Accounting For Income Tax Calculations” Since 2020]. Bukhuchet v sel'skom khozyaystve, 2020, no. 7, pp. 10-24 (in Russ.). DOI: 10.33920/sel-11-2007-01.

Для цитирования

For citation

Селезнева И.А., Селезнева И.П., Алборов Г.Р. Налоговое стимулирование капитальных вложений организаций // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2026. — № 1. — С. 29-35.

Selezneva I.A., Selezneva I.P., Alborov G.R. Nalogovoe stimulirovanie kapital'nykh vlozheniy organizatsiy [Tax Incentives for Capital Investments of Organizations]. Vestnik IPB (Vestnik professional'nyh buhgalterov), 2026, no. 1, pp. 29-35 (in Russ.).