Косвенные налоги ЕАЭС: между суверенитетом и интеграцией

EAEU Indirect Taxes: Between Sovereignty and Integration

Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, Поволжский институт управления имени П.А. Столыпина, Российская Федерация, Саратов

Rossiyskaya akademiya narodnogo khozyaystva i gosudarstvennoy sluzhby pri Prezidente RF, Povolzhskiy institut upravleniya imeni P.A. Stolypina (P.A. Stolypin Volga Region Institute of Administration of the Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration), Russian Federation, Saratov

Елена Шамилевна Курмакаева

Elena SH. Kurmakaeva

канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры экономики и таможенного дела

PhD in Economics, Associate Professor, Associate Professor of the Departments of Economics and Customs

e-mail: kurmakaeva-es@ranepa.ru

e-mail: kurmakaeva-es@ranepa.ru

Александра Олеговна Рындина

Alexandra O. Ryndina

канд. экон. наук, доцент, заведующий кафедрой финансов, кредита и налогообложения

PhD in Economics, Associate Professor, Head of the Department of Finance, Credit and Taxation

e-mail: ryndina-ao@ranepa.ru

e-mail: ryndina-ao@ranepa.ru

410012, Российская Федерация, г. Саратов, ул. Московская, д. 164, стр. 1. Тел. +7 (8452) 65-36-32.

164 Moskovskaya St., block 1, Saratov, Russian Federation, 410012. Phone +7 (8452) 65-36-32.

Аннотация. В рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС) проявляется фундаментальное противоречие, препятствующее полному раскрытию интеграционного потенциала: с одной стороны, объединение стремится к формированию единого рынка с беспрепятственным движением товаров, услуг, капитала и рабочей силы, а с другой — государства-члены упорно сохраняют национальный суверенитет в сфере налоговой политики. Этот дисбаланс создает существенные барьеры для достижения истинно единого экономического пространства.

Целью данного исследования является глубокий анализ различий, существующих в национальных налоговых системах стран ЕАЭС, с особым акцентом на процедуры и ставки взимания косвенных налогов — налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов — при трансграничном перемещении товаров. Работа направлена на выявление конкретных точек расхождения и определение практических возможностей для их последовательного сближения и гармонизации.

Практическое применение различных ставок акцизов и НДС между странами-участницами ЕАЭС имеет далеко идущие последствия. Такие различия могут кардинально влиять на формирование конечных цен на товары, создавать искусственные ценовые преимущества или недостатки, что, в свою очередь, искажает естественное распределение товарных потоков и направлений торговли. Это приводит к неравной конкурентной борьбе, где налоговые различия, а не экономическая эффективность, становятся решающим фактором. В конечном итоге подобная налоговая фрагментация значительно снижает общую экономическую эффективность деятельности внутри интеграционного объединения, препятствуя росту и развитию.

Проведенный анализ позволил четко идентифицировать ряд факторов, объективно препятствующих полной унификации налогового законодательства в краткосрочной перспективе, включая различия в экономических структурах и бюджетных потребностях стран. Однако исследование однозначно подтверждает острую необходимость дальнейшей гармонизации налоговых систем для устранения существующих искажений, создания равных условий для всех участников и, как следствие, повышения эффективности и устойчивости функционирования единого рынка ЕАЭС.

Abstract. Within the Eurasian Economic Union (EAEU), a fundamental contradiction is emerging that hinders the full realization of its integration potential: on the one hand, the Union strives to create a unified market with unimpeded movement of goods, services, capital, and labor, while on the other hand, member states stubbornly protect national sovereignty over tax policy. This imbalance creates significant barriers to achieving a truly unified economic space.

The purpose of this study is to thoroughly analyze the differences in the national tax systems of EAEU countries, with a particular focus on the procedures and rates for collecting indirect taxes — value-added tax (VAT) and excise taxes — on the cross-border movement of goods. The study aims to identify specific points of divergence and determine practical opportunities for their consistent convergence and harmonization.

The practical application of different excise and VAT rates between EAEU member countries has far-reaching consequences. Such differences can dramatically impact the final prices of goods, creating artificial price advantages or disadvantages, which, in turn, distorts the natural distribution of commodity flows and trade routes. This leads to unequal competition, where tax differences, rather than economic efficiency, become the decisive factor. Ultimately, such tax fragmentation significantly reduces the overall economic efficiency of activities within the integration association, hindering growth and development.

The analysis clearly identified a number of factors that objectively hinder the full harmonization of tax legislation in the short term, including differences in economic structures and budgetary needs of countries. However, the study clearly confirms the urgent need for further harmonization of tax systems to eliminate existing deviations, create equal opportunities for all participants, and, consequently, improve the efficiency and sustainability of the EAEU unified market.

Ключевые слова: косвенные налоги; акциз; налог на добавленную стоимость; НДС; гармонизация; интеграция государств в ЕАЭС; таможенные платежи; налоговое администрирование.

Keywords: indirect taxes; excise tax; value added tax; VAT; harmonization; integration of states in the EAEU; customs payments; tax administration.

Библиографический список

References

1. Смирнова Е.Е. Налог на добавленную стоимость: дискуссионные вопросы проведения выездных налоговых проверок // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2024. — № 4. — С. 42-47.

2. Агеева А.Д. Особенности и соотношение правового регулирования косвенного налогообложения в ЕС и ФРГ. Роль Суда ЕС // Международное право. — 2016. — № 1. — С. 21-33.

3. Сасова А.Д. Перспективы введения акциза на сахаросодержащую продукцию в Российской Федерации и других странах Евразийского экономического союза // Экономика, предпринимательство и право. — 2025. — Т. 15. — № 5. — С. 3645-3658.

4. Карсюк Е.С., Чернорук С.В. Таможенные платежи и их роль в формировании бюджета Республики Беларусь // Современные технологии управления. — 2019. — № 1(88). — C. 1-15.

1. Smirnova E.E. Nalog na dobavlennuyu stoimost’: diskussionnye voprosy provedeniya vyezdnyh nalogovyh proverok [Value Added Tax: Controversial Issues of Field Tax Audits]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2024, no. 4, pp. 42-47 (in Russ.).

2. Ageeva A.D. Osobennosti i sootnoshenie pravovogo regulirovaniya kosvennogo nalogooblozheniya v ES i FRG. Rol' Suda ES [Features and Correlation of the Legal Regulation of Indirect Taxation in the EU and Germany. The Role of the EU Court of Justice]. Mezhdunarodnoe pravo, 2016, no. 1, pp. 21-33 (in Russ.).

3. Sasova A.D. Perspektivy vvedeniya aktsiza na sakharosoderzhashchuyu produktsiyu v Rossiyskoy Federatsii i drugikh stranakh Evraziyskogo ekonomicheskogo soyuza [Prospects of Excise Tax on Sugar-Containing Products in the Russian Federation and Other Countries of the Eurasian Economic Union]. Ekonomika, predprinimatelstvo i pravo, 2025, Vol. 15, no. 5, pp. 3645-3658 (in Russ.).

4. Karsyuk E.S., Chernoruk S.V. Tamozhennye platezhi i ikh rol' v formirovanii byudzheta Respubliki Belarus' [Customs Payments and Their Role in the Formation of the Budget of the Republic of Belarus]. Sovremennye tekhnologii upravleniya, 2019, no. 1(88), pp. 1-15 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Курмакаева Е.Ш., Рындина А.О. Косвенные налоги ЕАЭС: между суверенитетом и интеграцией // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2025. — № 6. — С. 23-28.

Kurmakaeva E.SH., Ryndina A.O. Kosvennye nalogi EAES: mezhdu suverenitetom i integratsiey [EAEU Indirect Taxes: Between Sovereignty and Integration]. Vestnik IPB (Vestnik professional'nyh buhgalterov), 2025, no. 6, pp. 23-28 (in Russ.).