К вопросу влияния проводимой налоговой реформы на выбор налогового режима

On the Issue of the Ongoing Tax Reform Impact on the Selection of Tax Regime

Российский государственный аграрный университет – МСХА имени К.А. Тимирязева, Российская Федерация, Москва

Rossiyskiy gosudarstvennyy agrarnyy universitet – MSKhA imeni K.A. Timiryazeva (Russian State Agrarian University – Moscow Timiryazev Agricultural Academy), Russian Federation, Moscow

Людмила Ивановна Хоружий

Liudmila I. Khoruzhy

докт. экон. наук, директор Института экономики и управления АПК

Doctor of Economics, Director of the Institute of Economics and Management in of the Agroindustrial Complex

e-mail: hli@rgau-msha.ru

e-mail: hli@rgau-msha.ru

Вера Владимировна Мизюрёва

Vera V. Mizyureva

канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и налогообложения

PhD in Economics, Associate Professor at the Department of Accounting, Finance and Taxation

e-mail: vmizyury@rgau-msha.ru

e-mail: vmizyury@rgau-msha.ru

Оксана Владимировна Бойко

Oksana V. Boyko

старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета, финансов и налогообложения

Senior Lecturer at the Department of Accounting, Finance and Taxation

е-mail: boyko_oksana@mail.ru

е-mail: boyko_oksana@mail.ru

127434, Российская Федерация, г. Москва, Лиственничная аллея, д. 4. Тел. +7 (965) 380-68-06.

4 Listvennichnaya Alley, Moscow, Russian Federation, 127434. Phone +7 (965) 380-68-06.

Аннотация. В статье приводятся результаты налоговой реформы 2025 года. Субъекты предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, включены в перечень плательщиков НДС. 97 процентов из них получили автоматическое освобождение от уплаты налога в рамках статьи 145 НК РФ. Другие 3 процента должны уплачивать НДС, что приводит к дополнительному бюджетному доходу. С другой стороны, повышение ставки налога на прибыль для организаций на основной системе налогообложения с 20 до 25 процентов серьезно повышает налоговую нагрузку. Предприниматели вынуждены искать возможности ее оптимизации. В исследовании приводится обоснование целесообразности перехода на 15% упрощенку тем из них, кто удовлетворяет условиям ее применения и имеет за прошлый год доход свыше 60 млн рублей. Что именно следует учитывать при подборе налогового режима в современных условиях, авторы выделяют в рекомендациях. Научная новизна – дано обоснование перехода с основной системы налогообложения на упрощенную отдельными категориями налогоплательщиков с сохранением поставщиков и покупателей, являющихся плательщиками НДС. Разработаны рекомендации, адаптированные к действующим нормам налогового законодательства, для налогоплательщиков по подбору налогового режима без необходимости дробления бизнеса. Предмет исследования – выбор между основной и упрощенной системой налогообложения в условиях проводимой налоговой реформы 2025 года. Цель – разработка рекомендаций для определенных налогоплательщиков по поиску оптимального налогового режима на основе оценки последствий проводимой налоговой реформы. Методология. В процессе исследования были использованы следующие методы: анализ, синтез, абстрагирование, обобщение концептуальных аспектов и практических результатов, расчетно-конструктивный и экспертных оценок. Результаты. Раскрыты последствия проводимой налоговой реформы для отдельных категорий налогоплательщиков. Дано обоснование целесообразности перехода с общего режима налогообложения на упрощенную систему для тех, кто удовлетворяет условиям спецрежима и имеет доход от 60 млн рублей за прошлый календарный год. Приведены рекомендации подбора оптимального варианта налогового режима.

Abstract. The article presents the results of the 2025 tax reform. Business entities applying the simplified taxation system are included in the list of VAT payers. 97 percent of them received automatic tax exemption under Article 145 of the Tax Code of the Russian Federation. The other 3 percent must pay VAT, which leads to additional budget revenue. On the other hand, an increase in the corporate income tax rate in the basic taxation system from 20 to 25 percent seriously increases the tax burden. Entrepreneurs are forced to look for ways to optimize it. The study provides a justification for the expediency of switching to a 15% simplified tax system for those who meet the conditions of its application and have an income exceeding 60 million rubles over the past year. What exactly should be considered when selecting a tax regime in modern conditions is highlighted by the authors in the recommendations. Scientific novelty – the rationale for the transition from the basic taxation system to a simplified one is given by certain categories of taxpayers while retaining suppliers and buyers who pay VAT. Recommendations have been developed, adapted to the current norms of tax legislation, for taxpayers on the selection of a tax regime without the need to split up the business. The subject of the study is making the choice between the basic and simplified taxation system in the context of the ongoing tax reform in 2025. The aim is to develop recommendations for certain taxpayers to find the optimal tax regime based on an assessment of the consequences of the ongoing tax reform. Methodology. The following methods were used in the research process: analysis, synthesis, abstraction, generalization of conceptual aspects and practical results, computational and constructive and expert assessments. Results. The consequences of the ongoing tax reform for certain categories of taxpayers are disclosed. A justification is given for the expediency of switching from the general taxation regime to a simplified system for those who meet the conditions of the special regime and have an income exceeding 60 million rubles over the past calendar year. Recommendations for selecting the optimal tax regime are offered.

Ключевые слова: налоговая реформа; налог на добавленную стоимость; налог на прибыль организаций; упрощенная система налогообложения; методы признания доходов и расходов; налоговые режимы; налоговый кодекс.

Keywords: tax reform; value added tax; corporate income tax; simplified taxation system; methods of income and expense recognition; tax regimes; tax code.

Библиографический список

References

1. Мизюрёва В.В. Роль налога на доходы физических лиц в демографическом кризисе // Прогрессивная экономика. – 2024. – № 10. – С. 104-116.

DOI: 10.54861/27131211_2024_10_104.

2. Мизюрёва В.В., Зарук Н.Ф., Рахаева В.В. Вариативность налогообложения для крестьянских (фермерских) хозяйств // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). – 2022. – № 6. – С. 12-17.

DOI:10.51760/2308-9407_2022_6_12.

3. Shelemekh N.N., Mizyureva V.V., Shadrina M.A., Satina A.O., Ilyin A.Y. On the Issue of Insurance Premiums for Agricultural Producers // The Challenge of Sustainability in Agricultural Systems. – Heidelberg: Springer International Publishing, 2021. – pp. 217-226.

4. Хоружий Л.И., Катков Ю.Н., Костина Р.В., Романова А.А., Мырксина Ю.А.Методические подходы к формированию регистров учета доходов и расходов для целей налогообложения // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2022. – № 3. – С. 236-245.

DOI: 10.33920/sel-11-2203-05.

5. Хоружий Л.И., Ряховский Д.И., Хоружий В.И., Джикия К.А., Постникова Д.Д.Трансформация налогового законодательства в цифровой экономике // Economics. Law. State. – 2019. – № 3(5). – С. 46-50.

6. Шадская И.Г., Лебедев К.А. Совершенствование системы налогообложения предприятий // Экономика и предпринимательство. – 2021. – № 8(133). – С. 1456-1459.

DOI:10.34925/EIP.2021.133.8.286.

7. Тушканов М.П., Водянников В.Т., Максимов А.Ф. [и др.]. Организация сельскохозяйственного производства / 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Общество с ограниченной ответственностью «Научно-издательский центр ИНФРА-М», 2021. – 423 с. DOI: 10.12737/1048573.

8. Харитонова А.Е., Тихонова А.В. Особенности применения общей системы налогообложения сельскохозяйственными товаропроизводителями // Самоуправление. – 2023. – № 5(138). – С. 303-306.

9. Рахаева В.В., Мизюрева В.В. Россия в международных рейтингах и влияние коронавируса на ее экономику // Бухучет в сельском хозяйстве. – 2020. – № 7. – С. 76-85. DOI:10.33920/sel-11-2007-06.

10. Зарук Н.Ф., Мизюрева В.В. Налогообложение экспорта агропродовольственной продукции в России // Экономика сельского хозяйства России. – 2021. – № 12. – С. 26-31. DOI:10.32651/2112-26.

1. Mizyureva V.V. Rol' naloga na dohody fizicheskih lits v demograficheskom krizise [The Role of The Personal Income Tax in The Demographic Crisis].

Progressivnaya ekonomika, 2024, no. 10, pp. 104-116 (in Russ.).DOI:10.54861/27131211_2024_10_104.

2. Mizyureva V.V., Zaruk N.F., Rakhaeva V.V. Variativnost' nalogooblozheniya dlya krest'yanskih (fermerskih) hozyaystv [Taxation Variability for Peasant (Farm) Households]. Vestnik IPB (Vestnik professional'nyh buhgalterov), 2022, no. 6, pp. 12-17 (in Russ.). DOI:10.51760/2308-9407_2022_6_12.

3. Shelemekh N.N., Mizyureva V.V., Shadrina M.A., Satina A.O., Ilyin A.Y. On the Issue of Insurance Premiums for Agricultural Producers. The Challenge of Sustainability in Agricultural Systems. Heidelberg. Springer International Publ., 2021, pp. 217-226.

4. KHoruzhy L.I., Katkov YU.N., Kostina R.V., Romanova A.A., Myrksina YU.A. Metodicheskie podhody k formirovaniyu registrov ucheta dohodov i raskhodov dlya tseley nalogooblozheniya [Methodological Approaches to The Formation of Income and Expense Accounting Registers for Tax Purposes]. Buhuchet v sel'skom hozyaystve, 2022, no. 3, pp. 236-245 (in Russ.).

DOI: 10.33920/sel-11-2203-05.

5. KHoruzhy L.I., Ryahovskiy D.I., KHoruzhy V.I., Jikia K.A., Postnikova D.D. Transformatsiya nalogovogo zakonodatel'stva v tsifrovoy ekonomike [Transformation of Tax Legislation in The Digital Economy]. Economics. Law. State, 2019, no. 3(5), pp. 46-50 (in Russ.).

6. SHadskaya I.G., Lebedev K.A. Sovershenstvovanie sistemy nalogooblozheniya predpriyatiy [Improving the Taxation System of Enterprises]. Ekonomika i predprinimatel'stvo, 2021, no. 8(133), pp. 1456-1459 (in Russ.).

DOI:10.34925/EIP.2021.133.8.286.

7. Tushkanov M.P., Vodyannikov V.T., Maksimov A.F. [i dr.]. Organizatsiya sel'skohozyaystvennogo proizvodstva [Organization of Agricultural Production]. Moscow, Nauchno-izdatel'skiy tsentr INFRA-M Publ., 2021. 423 p.

DOI: 10.12737/1048573.

8. KHaritonova A.E., Tikhonova A.V. Osobennosti primeneniya obshchey sistemy nalogooblozheniya sel'skohozyaystvennymi tovaroproizvoditelyami [Features of The Application of The General Taxation System by Agricultural Producers]. Samoupravlenie, 2023, no. 5(138), pp. 303-306 (in Russ.).

9. Rahaeva V.V., Mizyureva V.V. Rossiya v mezhdunarodnyh reytingah i vliyanie koronavirusa na ee ekonomiku [Russia in International Ratings and the Impact of Coronavirus on its Economy]. Buhuchet v sel'skom hozyaystve, 2020, no. 7, pp. 76-85 (in Russ.).

DOI:10.33920/sel-11-2007-06.

10. Zaruk N.F., Mizyureva V.V. Nalogooblozhenie eksporta agroprodovol'stvennoy produktsii v Rossii [Taxation of Agri-Food Exports in Russia]. Ekonomika sel'skogo hozyaystva Rossii,2021, 12, pp. 26-31 (in Russ.). DOI:10.32651/2112-26.

Для цитирования

For citation

Хоружий Л.И., Мизюрёва В.В., Бойко О.В. К вопросу влияния проводимой налоговой реформы на выбор налогового режима // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). – 2025. – № 3. – С. 42-48.

KHoruzhy L.I., Mizyureva V.V., Boyko O.V. K voprosu vliyaniya provodimoy nalogovoy reformy na vybor nalogovogo rezhima [On the Issue of the Ongoing Tax Reform Impact on the Selection of Tax Regime]. Vestnik IPB (Vestnik professional'nyh buhgalterov), 2025, no. 3, pp. 42-48 (in Russ.).