Действительно ли упрощена «упрощенная система налогообложения»?

Is The "Simplified Taxation System" Really Simplified?

Брянский государственный университет имени академика И.Г. Петровского, Российская Федерация, Брянск

Bryanskiy gosudarstvennyy universitet imeni akademika I.G. Petrovskogo (Bryansk State University named after Academician I.G. Petrovsky), Russian Federation, Bryansk

Ольга Васильевна Дедова

Olga V. Dedova

канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры бухгалтерского учета и финансов

PhD in Economics, Associate Professor, Associate Professor of the Accounting and Finance Department

e-mail: o.vod2012@yandex.ru

e-mail: o.vod2012@yandex.ru

Наталья Николаевна Ковалева

Natalia N. Kovaleva

канд. экон. наук, доцент, профессор кафедры бухгалтерского учета и финансов

PhD in Economics, Associate Professor, Professor of the Accounting and Finance Department

e-mail: kovaleva-nat@yandex.ru

e-mail: kovaleva-nat@yandex.ru

Юлия Александровна Дворецкая

Julia A. Dvoretskaya

канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры бухгалтерского учета и финансов

PhD in Economics, Associate Professor, Associate Professor of the Accounting and Finance Department

e-mail: dvorezul@mail.ru

e-mail: dvorezul@mail.ru

Людмила Владимировна Ермакова

Lyudmila V. Ermakova

канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры бухгалтерского учета и финансов

PhD in Economics, Associate Professor, Associate Professor of the Accounting and Finance Department

e-mail: tkdtkd@yandex.ru

e-mail: tkdtkd@yandex.ru

241036, Российская Федерация, г. Брянск, ул. Бежицкая, д. 14. Тел. +7 (4832) 58-05-31, доб. 1267.

14 Bezhitskaya St., Bryansk, Russian Federation, 241036. Phone +7 (4832) 58-05-31, ext. 1267.

Аннотация. Эффективность бизнеса обусловлена рядом факторов, среди которых особую роль играет продуктивность управленческих решений в части организации учетного процесса и выбора применяемого налогового режима. Отдельные режимы налогообложения позволяют сократить налоговую нагрузку и применять упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета. Единственным таким режимом для компаний и предпринимателей различных сфер деятельности является упрощенная система налогообложения. Но в последнее время применение данного режима отягчено новыми налоговыми обязательствами в виде необходимости уплаты минимального налога, исключения из необлагаемого имущества объектов, по которым устанавливается кадастровая стоимость, введения обязанности платить НДС при превышении размера полученных доходов над установленным лимитом. Данные обременения не позволяют вести упрощенный налоговый учет, поскольку должен быть организован документооборот хотя бы по расчетам с контрагентами по НДС. В результате применение УСН далеко не всегда помогает оптимизировать налоговую нагрузку, и в отдельных случаях «льготный» эффект от единого налога нивелирован дополнительными платежами и необходимостью в кратчайшие сроки реформировать организацию учетного процесса. Цель исследования заключается в сравнительной оценке результатов применения УСН и общего режима налогообложения для дальнейшего выбора оптимального режима. Методы исследования сводятся к обзору норм налогового законодательства в части изучения критериев применения разных налоговых режимов, сравнительному анализу возможности применения или игнорирования налоговых льгот. В результате проведенного анализа преимуществ и недостатков применения упрощенной системы налогообложения по сравнению с общим режимом выявлена привлекательность ее использования только для субъектов малого предпринимательства с объемом доходов до 60 млн руб., отсутствием собственных объектов недвижимости, с преобладаем необлагаемых «входным» НДС издержек в структуре расходов.

Abstract. Business efficiency is conditioned by a number of factors, among which a special role is played by the productivity of management decisions regarding the organization of the accounting process and selection of the applicable tax regime. Separate tax regimes make it possible to reduce the tax burden and apply a simplified accounting procedure. The only such regime for companies and entrepreneurs in various scopes of activity is the simplified taxation system. But since recently, the application of this regime has been aggravated by new tax obligations represented by the need to pay a minimum tax, the exclusion from non-taxable property of objects for which the cadastral value is established, the introduction of the obligation to pay VAT if the amount of income received exceeds the established limit. These encumbrances do not allow for simplified tax accounting, because document flow must be organized at least for settlements with VAT counterparties. As a result, the use of the simplified taxation system does not always help to optimize the tax burden and in some cases the «beneficial» effect of the single tax is offset by additional payments and the need to reform the arrangement of the accounting process as soon as possible. The purpose of the study is to compare the results of the use of the simplified taxation system and the general taxation regime for further selection of the optimal regime. The research methods are reduced to a review of the norms of tax legislation in terms of studying the criteria for applying different tax regimes, a comparative analysis of the possibility of applying or ignoring tax benefits. As a result of the analysis of the advantages and disadvantages of using the simplified taxation system in comparison with the general regime, the attractiveness of its use only for small businesses with incomes up to 60 million rubles, the absence of their own real estate, with the predominance of non-taxable «input» VAT costs in the cost structure was revealed.

Ключевые слова: упрощенная система налогообложения; налоговые льготы; налог на прибыль; налог на имущество; НДС.

Keywords: simplified taxation system; tax benefits; income tax; property tax; VAT.

Библиографический список

References

1. Голыш С.А., Лазич Ю.В. Преимущества и недостатки применения упрощенной системы налогообложения // Вестник Института экономики и управления Новгородского государственного университета им. Ярослава Мудрого. — 2018. — № 4(29). — С. 40-45.

2. Зотиков Н.З. Упрощенная система налогообложения в системе специальных налоговых режимов // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2023. — № 1. — С. 39-48.

3. Волков А.С., Водовозова М.А. Упрощенная система налогообложения: практическое пособие. — 4-e изд. — Москва: ИД РИОР: ИНФРА-М, 2011. — 111 с.

4. Пансков В.Г. Налогообложение малого предпринимательства: нужны кардинальные перемены // Экономика. Налоги. Право. — 2018. — Том 11. — № 1. — С. 112-119.

5. Щербакова И.Г., Хрипко Г.А. Упрощенная система налогообложения и ее применение на территории Удмуртской Республики // Актуальные вопросы экономики и финансов. Сборник статей Международной научно-практической конференции. — Ижевск: Издательский дом «Удмуртский университет», 2021. — С. 238-243.

6. Акулич В.Г. К вопросу о применении упрощенной системы налогообложения для предприятий малого и среднего бизнеса // Финансовая экономика. — 2024. — № 1. — С. 96-98.

7. Филиппова Н.А. Сравнительно-правовой анализ автоматизированной упрощенной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения для малого и среднего бизнеса // Актуальные проблемы борьбы с преступлениями и иными правонарушениями. — 2023. — № 23-1. — С. 175-176.

8. Хоружий Л.И., Дедова О.В. Бухгалтерский учет расчетов по НДС при применении специальных налоговых режимов // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2013. — № 9. — С. 29-37.

1. Golysh S.A., Lazich YU.V. Preimushchestva i nedostatki primeneniya uproshchennoy sistemy nalogooblozheniya [Advantages and Disadvantages of Simplified Taxation System].Vestnik Instituta ekonomiki i upravleniya Novgorodskogo gosudarstvennogo universiteta im. YAroslava Mudrogo, 2018, no. 4(29), pp. 40-45 (in Russ.).

2. Zotikov N.Z. Uproshchennaya sistema nalogooblozheniya v sisteme spetsial’nyh nalogovyh rezhimov [Simplified Tax System in the Framework of Special Tax Regimes]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2023, no. 1, pp. 39-48 (in Russ.).

3. Volkov A.S., Vodovozova M.A. Uproshchennaya sistema nalogooblozheniya: prakticheskoe posobie [Simplified taxation system: a practical guide]. Moscow, ID RIOR: INFRA-M Publ., 2011. 111 p.

4. Panskov V.G. Nalogooblozhenie malogo predprinimatel’stva: nuzhny kardinal’nye peremeny [Taxation of Small Businesses: Radical Changes Needed]. Ekonomika. Nalogi. Pravo, 2018, Vol. 11, no. 1, pp. 112-119 (in Russ.).

5. SHCHerbakova I.G., KHripko G.A. Uproshchennaya sistema nalogooblozheniya i ee primenenie na territorii Udmurtskoy respubliki [Simplified Taxation System and Its Application on The Territory of The Udmurt Republic]. Aktual’nye voprosy ekonomiki i finansov. Sbornik statey mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii — Topical issues of economics and finance. Collection of articles of the international scientific and practical conference, Izhevsk, Izdatel’skiy dom «Udmurtskiy universitet» Publ., 2021, pp. 238-243.

6. Akulich V.G. K voprosu o primenenii uproshchennoy sistemy nalogooblozheniya dlya predpriyatiy malogo i srednego biznesa [On the Issue of Applying a Simplified Tax System for Small and Medium Business Enterprises]. Finansovaya ekonomika, 2024, no. 1, pp. 96-98(in Russ.).

7. Filippova N.A. Sravnitel’no-pravovoy analiz avtomatizirovannoy uproshchennoy sistemy nalogooblozheniya i uproshchennoy sistemy nalogooblozheniya dlya malogo i srednego biznesa [Comparative Legal Analysis of Automated Simplified Taxation System and Simplified Taxation System for Small and Medium-Sized Businesses]. Aktual’nye problemy bor’by s prestupleniyami i inymi pravonarusheniyami, 2023, no. 23-1, pp. 175-176 (in Russ.).

8. KHoruzhy L.I., Dedova O.V. Buhgalterskiy uchet raschetov po NDS pri primenenii spetsial’nyh nalogovyh rezhimov [Accounting for Vat Calculations in The Appli

Для цитирования

For citation

Дедова О.В., Ковалева Н.Н., Дворецкая Ю.А., Ермакова Л.В. Действительно ли упрощена «упрощенная система налогообложения»? // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2025. — № 2. — С. 10-17.

Dedova O.V., Kovaleva N.N., Dvoretskaya YU.A., Ermakova L.V. Deystvitel’no li uproshchena «uproshchennaya sistema nalogooblozheniya»? [Is The «Simplified Taxation System» Really Simplified?]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2025, no. 2, pp. 10-17 (in Russ.).