Налоговое стимулирование развития субъектов малого и среднего предпринимательства

Tax Incentives for Small and Medium Business Development

Чувашский государственный университет имени И.Н. Ульянова, Российская Федерация, Чебоксары

Chuvashskiy gosudarstvennyy universitet imeni I.N. Ul’yanova (Chuvash State University), Russian Federation, Cheboksary

Николай Зотикович Зотиков

Nikolai Z. Zotikov

канд. экон. наук, доцент кафедры финансов, кредита и экономической безопасности

PhD in Economics, Associate Professor of the Finance, Credit and Economic Security Department

e-mail: zotikovcontrol@yandex.ru

e-mail: zotikovcontrol@yandex.ru

428018, Российская Федерация, Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. К. Иванова, д. 91, кв. 47. Тел. +7 (906) 384-21-57.

91 K. Ivanova St., Apt. 47, Cheboksary, Chuvash Republic, 428018, Russian Federation. Phone +7 (906) 384-21-57.

Алина Фёдоровна Савдерова

Alina F. Savderova

канд. экон. наук, доцент кафедры финансов, кредита и экономической безопасности

PhD in Economics, Associate Professor of the Finance, Credit and Economic Security Department

e-mail: savderova@mail.ru

e-mail: savderova@mail.ru

428015, Российская Федерация, Чувашская Республика, г. Чебоксары, Московский проспект, д. 29. Тел. +7 (927) 868-78-89.

29 Moskovsky Avenue, Cheboksary, Chuvash Republic, 428015, Russian Federation. Phone +7 (927) 868-78-89.

Аннотация. Актуальность рассматриваемого в статье вопроса обусловлена ролью и значением малого и среднего бизнеса в экономике страны. Особенно это становится важным в нынешних экономических условиях, характеризующихся непредвиденным уровнем экономических санкций со стороны Запада с целью ослабить экономику России. Цель исследования — рассмотреть влияние изменений, внесенных в налогообложение малого бизнеса (отмена единого налога на вмененный доход, изменение механизма расчета патента при патентной системе налогообложения), вопросы дальнейшего совершенствования упрощенной системы налогообложения как преобладающей в системе специальных налоговых режимов. Материалы и методы. В статье использованы официальные данные Росстата, Минэкономразвития России, Минфина России, Федеральной налоговой службы, законы, нормативные акты по вопросам налогообложения малого бизнеса. В статье использованы анализ и синтез, группировка, обобщение, табличный, логический и др. Исследованием установлено: в структуре малого и среднего предпринимательства качественные изменения не наблюдаются: по-прежнему преобладают в составе малых предприятий микропредприятия, незначительно количество работников на одном предприятии, незначительна роль малого бизнеса в производстве, строительстве, инновационных видах деятельности. Существующая система налогообложения, содержащая ограничения по численности, выручке, стоимости основных производственных фондов и т.п. при применении специальных налоговых режимов, не направлена на укрупнение бизнеса, увеличение поступлений налоговых доходов от малого бизнеса в бюджеты регионов, в том числе местные бюджеты. С отменой единого налога на вмененный доход, зачисляемого в доходы местных бюджетов, поступления в их бюджеты значительно уменьшились. Выводы: система налогообложения малого бизнеса, в первую очередь упрощенная и патентная системы, нуждаются в качественных изменениях. Введение НДС в упрощенную систему налогообложения с 2025 г. является объектом дальнейших исследований.

Abstract. The issue considered in the article is relevant due to the role and importance of small and medium businesses in the country’s economy. This is especially important in the current economic conditions, characterized by an unforeseen level of Western economic sanctions aimed to weaken the Russian economy. The purpose of the study is to consider the impact of changes in the taxation of small businesses (abolition of a single tax on imputed income, changes in the patent calculation mechanism under the patent taxation system), issues of further improvement of the simplified taxation system as the prevailing one in the system of special tax treatments. Materials and methods. The article uses official data from the Russian Federal State Statistics Service (Rosstat), the Russian Ministry of Economic Development, the Russian Ministry of Finance, the Federal Tax Service, laws, regulations on taxation of small businesses. The article uses analysis and synthesis, grouping, generalization, tabular, logical, etc. The study found that there are no qualitative changes in the structure of small and medium businesses. There are mostly microenterprises in small businesses, the number of employees at one enterprise is insignificant, the role of small businesses in production, construction, and innovative activities is insignificant. The existing taxation system, which contains restrictions on the number, revenue, cost of property, plant and equipment, etc. when applying special tax treatments, is not aimed at business consolidation or increase in tax revenues from small businesses to regional budgets, including local budgets. After the abolition of the single tax on imputed income credited to local budgets, revenues to their budgets have significantly decreased. Conclusions: the small business taxation system, primarily the simplified and patent systems, require qualitative changes. The introduction of VAT into the simplified taxation system from 2025 is the subject of further research.

Ключевые слова: субъекты малого и среднего предпринимательства; микропредприятия; оборот предприятий; торговля; бюджеты; специальные налоговые режимы; упрощенная система налогообложения; минимальный налог; патентная система налогообложения.

Keywords: small and medium businesses; microenterprises; enterprise turnover; trade; budgets; special tax treatments; simplified taxation system; minimum tax; patent taxation system.

Библиографический список

References

1. Манчева И.К., Химченко А.Н. Методика оценки развития предпринимательства на основе синтеза мотивационного механизма и предпринимательского потенциала // Финансы. Учет. Банки. — 2018. — № 1(22). — С. 57-64.

2. Федоткина Г.Н. Состояние и перспективы развития малого и среднего предпринимательства в российской экономике // Горизонты экономики. — 2019. — № 1(47). — С. 34-39.

3. Баринова В.А., Земцов С.П. Международный сравнительный анализ роли малых и средних предприятий в национальной экономике: статистическое исследование // Вопросы статистики. — 2019. — Т. 26. — № 6. — С. 55-71.

DOI:10.34023/2313-6383-2019-26-6-55-71.

4. Баринова В., Земцов С., Коцюбинский В., Красносельских А., Царева Ю. Выполнение Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в России // Экономическое развитие России. — 2018. — Т. 25. — № 11. — С. 36-45.

5. Паршин Н.М., Белоусов А.В. Проблемы инновационного развития экономики России на современном этапе // Регион: системы, экономика, управление. — 2023. — № 1(60). — С. 153-164.

DOI:10.22394/1997-4469-2023-60-1-153-164.

6. Ферафонтова М.В. Актуальные проблемы и перспективы развития малого и среднего предпринимательства в РФ // Заметки ученого. — 2021. — № 5-1. — С. 478-483.

7. Алексеева И.В., Хлынова А.С. Методические аспекты формирования нефинансовой отчетности субъектами малого предпринимательства // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2022. — № 3. — С. 30-36.

8. Драпеза В.А. Анализ методов налогового стимулирования малого и среднего предпринимательства (в контексте Республики Беларусь) // Экономика, менеджмент, сервис: современные проблемы и перспективы: Материалы IV Всероссийской научно-практической конференции. — Омск: Омский государственный технический университет, 2022. — С. 272-274.

9. Шихарева Е.А., Галямова Э.Ф. Малый и средний бизнес в России и за рубежом // Актуальные вопросы в науке и практике: сборник статей по материалам XII Международной научно-практической конференции. — Самара: Общество с ограниченной ответственностью Дендра, 2018. — С. 30-34.

10. Белозеров С.А., Заболоцкая В.В. Государственное стимулирование инновационной деятельности в Швейцарии и России // Современная Европа. — 2021. — № 1(101). — С. 108-120.

11. Кремин А.Е., Конева А.А. Анализ состояния малого предпринимательства в Вологодской области // Вестник Уральского института экономики, управления и права. — 2021. — № 4(57). — С. 16-26.

12. Фролов И.М. Оптимизация налоговых рисков в вопросе налога на имущество организаций // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2022. — № 6. — С. 40-48.

13. Логинов М.П., Рогачев А.С. Налоговый потенциал специальных налоговых режимов малого бизнеса в Свердловской области // Научные труды Вольного экономического общества России. — 2022. — Т. 237. — № 5. — С. 278-308.

DOI:10.38197/2072-2060-2022-237-5-278-308.

14. Медведева М.В. Пути совершенствования российской модели возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте товаров // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2021. — № 6. — С. 42-48.

15. Зотиков Н.З. Упрощенная система налогообложения в системе специальных налоговых режимов // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2023. — № 1. — С. 39-48.

1. Mancheva I.K., Himchenko A.N. Metodika otsenki razvitiya predprinimatel’stva na osnove sinteza motivatsionnogo mekhanizma i predprinimatel’skogo potentsiala [Methodology for Evaluating the Development of Entrepreneurship Based on The Synthesis of Motivational Mechanism and Entrepreneurship]. Finansy. Uchet. Banki, 2018, no. 1(22), pp. 57-64 (in Russ.).

2. Fedotkina G.N. Sostoyanie i perspektivy razvitiya malogo i srednego predprinimatel’stva v rossiyskoy ekonomike [The State and Prospects of Development of Small and Medium Entrepreneurship in The Russian Economy]. Gorizonty ekonomiki, 2019, no. 1(47), pp. 34-39(in Russ.).

3. Barinova V.A., Zemtsov S.P. Mezhdunarodnyy sravnitel’nyy analiz roli malyh i srednih predpriyatiy v natsional’noy ekonomike: statisticheskoe issledovanie [International Comparative Analysis of The Role of Small and Medium-Sized Enterprises in The National Economy: A Statistical Study]. Voprosy statistiki, 2019, Vol. 26, no. 6, pp. 55-71 (in Russ.).

DOI:10.34023/2313-6383-2019-26-6-55-71.

4. Barinova V., Zemtsov S., Kotsyubinskiy V., Krasnosel’skih A., TSareva YU. Vypolnenie Strategii razvitiya malogo i srednego predprinimatel’stva v Rossii [Implementation of The Strategy for Development of The Small and Mid-Sized Businesses in Russia].Ekonomicheskoe razvitie Rossii, 2018, Vol. 25, no. 11, pp. 36-45 (in Russ.).

5. Parshin N.M., Belousov A.V. Problemy innovatsionnogo razvitiya ekonomiki Rossii na sovremennom etape [Problems of Innovative Development of The Russian Economy at The Present Stage]. Region: sistemy, ekonomika, upravlenie, 2023, no. 1(60), pp. 153-164 (in Russ.).

DOI:10.22394/1997-4469-2023-60-1-153-164.

6. Ferafontova M.V. Aktual’nye problemy i perspektivy razvitiya malogo i srednego predprinimatel’stva v RF [Current Problems and Prospects for Small and Medium-Sized Business Development in the Russian Federation]. Zametki uchenogo, 2021, no. 5-1, pp. 478-483 (in Russ.).

7. Alekseeva I.V., Khlynova A.S. Metodicheskie aspekty formirovaniya nefinansovoy otchetnosti sub"ektami malogo predprinimatel’stva [Methodical Aspects of Non-Financial Reporting Preparation by Small Businesses]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2022, no. 3, pp. 30-36 (in Russ.).

8. Drapeza V.A. Analiz metodov nalogovogo stimulirovaniya malogo i srednego predprinimatel’stva (v kontekste Respubliki Belarus’) [Analysis of Methods of Tax Incentives for Small and Medium-Sized Businesses (In the Context of The Republic of Belarus)].Ekonomika, menedzhment, servis: sovremennye problemy i perspektivy: Materialy IV Vserossiyskoy nauchno-prakticheskoy konferentsii — Economics, management, service: modern problems and prospects: Materials of the IV All-Russian Scientific and Practical Conference. Omsk, Omskiy gosudarstvennyy tekhnicheskiy universitet Publ., 2022, pp. 272-274.

9. SHihareva E.A., Galyamova E.F. Malyy i sredniy biznes v Rossii i za rubezhom [Small and Medium Business in Russia and Abroad]. Aktual’nye voprosy v nauke i praktike: sbornik statey po materialam XII mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferentsii — Current issues in science and practice: a collection of articles based on the materials of the XII International Scientific and Practical Conference. Samara, Obshchestvo s ogranichennoy otvetstvennost’yu Dendra Publ., 2018, pp. 30-34.

10. Belozerov S.A., Zabolotskaya V.V. Gosudarstvennoe stimulirovanie innovatsionnoy deyatel’nosti v SHveytsarii i Rossii [State Stimulation of Innovation Activities in Switzerland and Russia]. Sovremennaya Evropa, 2021, no. 1(101), pp. 108-120 (in Russ.).

11. Kremin A.E., Koneva A.A. Analiz sostoyaniya malogo predprinimatel’stva v Vologodskoy oblasti [Analysis of The State of Small Business in The Vologda Region]. Vestnik Ural’skogo instituta ekonomiki, upravleniya i prava, 2021, no. 4(57), pp. 16-26 (in Russ.).

12. Frolov I. M. Optimizatsiya nalogovyh riskov v voprose naloga na imushchestvo organizatsiy [Tax Risks Optimization in the Issue of Corporate Property Tax]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2022, no. 6, pp. 40-48 (in Russ.).

13. Loginov M.P., Rogachev A.S. Nalogovyy potentsial spetsial’nyh nalogovyh rezhimov malogo biznesa v Sverdlovskoy oblasti [Tax Potential of Special Tax Regimes Small Business in The Sverdlovsk Region]. Nauchnye trudy Vol’nogo ekonomicheskogo obshchestva Rossii, 2022, Vol. 237, no. 5, pp. 278-308 (in Russ.).

DOI:10.38197/2072-2060-2022-237-5-278-308.

14. Medvedeva M.V. Puti sovershenstvovaniya rossiyskoy modeli vozmeshcheniya naloga na dobavlennuyu stoimost’ pri eksporte tovarov [Ways to Improve the Russian Model of Value Added Tax Refunds on Export of Goods]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2021, no. 6, pp. 42-48 (in Russ.).

15. Zotikov N.Z. Uproshchennaya sistema nalogooblozheniya v sisteme spetsial’nyh nalogovyh rezhimov [Simplified Tax System in the Framework of Special Tax Regimes]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2023, no. 1, pp. 39-48 (in Russ.).

Для цитирования

For citation

Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф. Налоговое стимулирование развития субъектов малого и среднего предпринимательства // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2025. — № 1 — С. 16-26.

Zotikov N.Z. Savderova A.F. Nalogovoe stimulirovanie razvitiya sub"ektov malogo i srednego predprinimatel’stva [Tax Incentives for Small and Medium Business Development]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2025, no. 1, pp. 16-26 (in Russ.).