Принципы русской бухгалтерии и их применение на практике*

Russian Accounting Principles and Their Practical Application

Санкт-Петербургский государственный университет, Российская Федерация, Санкт-Петербург

Sankt-Peterburgskiy gosudarstvennyy universitet (St Petersburg University), Russian Federation, St. Petersburg

Светлана Николаевна Карельская

Svetlana N. Karelskaia

канд. экон. наук, доцент

PhD in Economics, Associate Professor

e-mail: s.karelskaya@spbu.ru

e-mail: s.karelskaya@spbu.ru

Екатерина Игоревна Зуга

Ekaterina I. Zuga

канд. экон. наук, доцент

PhD in Economics, Associate Professor

e-mail: e.zuga@spbu.ru

e-mail: e.zuga@spbu.ru

199034, Российская Федерация, г. Санкт-Петербург, Университетская набережная, д. 7-9.
Тел. +7 (812) 363-67-68.

7-9 Universitetskaya Naberejnaya st. Petersburg 199034, Russian Federation.
Phone +7 (812) 363-67-68.

Аннотация. В статье анализируются десять принципов русской бухгалтерии, сформулированные Я.В. Соколовым и В.В. Ковалевым: материальной ответственности, коллации, «урока», заимствований и др. Их содержание не связано с принципами, которые включены в современные стандарты бухгалтерского учета и отчетности, они характеризуют специфику организации учета в России. Авторами показано их развитие в петровскую эпоху, а также раскрыто их современное применение. В работе для каждого принципа приведены примеры реализации на практике; обосновано, что в эпоху Петра I три принципа получили существенное развитие. Кроме этого, показано, что в настоящее время три принципа перестали являться характеристикой исключительно российской учетной практики, поскольку широко применяются в зарубежных странах, еще три принципа, оставаясь актуальными, изменили свое содержание. Главной особенностью данной работы стало выделение четырех наиболее значимых для современной российской практики принципов: примата государственной собственности и административных правоотношений, затратного ценообразования и обрядолюбия. Они заложены в менталитете отечественных бухгалтеров, и без знания и понимания их сегодня невозможно успешное развитие теории и практики бухгалтерского учета в нашей стране.

Abstract. The paper discusses ten principles of Russian accounting, formulated by Ya.V. Sokolov and V.V. Kovalev: material responsibility, collation, «lesson», borrowing, etc. Their content is not related to the principles that are included in the modern accounting and reporting standards. They characterize the specifics of the accounting organization in Russia. The authors show the principles development in the era of Peter the Great, and also disclose their modern application. Examples of implementation in practice are given for each principle. It is stated that three principles were significantly developed in the era of Peter I. In addition, it is proved that at present three principles have ceased to be a characteristic of exclusively Russian accounting practice, since they are widely used in foreign countries, three more principles remain relevant, but have changed their content. The main feature of this paper is the identification of four principles that are most significant for modern Russian practice: the primacy of state property and administrative legal relations, costly pricing and ritualism. They are embedded in the mentality of Russian accountants. It is impossible to successfully develop the theory and practice of accounting in Russia without knowledge and their understanding today.

Ключевые слова: принцип обрядолюбия; коллация; Адмиралтейский регламент; шведский манер; Петр I; практика учета; нормативное регулирование; стандарты учета.

Keywords: principle of ritualism; collation; Admiralty regulations; Swedish style; Peter I; accounting practice; statutory regulation; accounting standards.

Библиографический список

References

1. Соколов Я.В., Ковалев В.В. Принципы русской бухгалтерии // Бухгалтерский учет. — 1992. — № 12. — С. 23-25.
2. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. — М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996. — 599 с.
3. Kuter M.I. Russia // A Global History of Accounting, Financial Reporting and Public Policy: Eurasia, the Middle East and Africa. — Sydney: Emerald Group Publishing Limited, 2012. — pp. 75-106.
4. Акатьева М.Д. Принципы бухгалтерского учета: ретроспектива формирования и современные тенденции // Международный бухгалтерский учет. — 2017. — Том 20. — № 7(421). — С. 370-384.
5. Алдарова Т.М., Фролова В.А. Исторические предпосылки формирования ментальности русского бухгалтера // Международный бухгалтерский учет. — 2017. — Том 20. — № 16 (430). — С. 962–976. DOI:10.24891/ia.20.16.962.
6. Гринкевич О.В., Иванников А.Е. Генезис теории и практики бюджетирования // Техника и технология пищевых производств. — 2015. — № 1(36). — С. 136-141.
7. Sokolov V.I., Guzov I.N., Generalova N.V., Karelskaia S.N. Applying IFRS in Russia // The Routledge Companion to Accounting in Emerging Economies. — London: Taylor & Francis, 2019. — p. 14
8. Мизиковский Е.А. Концептуальные допущения в бухгалтерской отчетности по российским стандартам и МСФО // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2016. — № 1. — С. 30-34.
9. Пятов М.Л. Принцип приоритета экономического содержания над юридической формой // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2020. — № 3. — С. 2-5.
10. Ключевский В.О. Русская история. Часть 3: учебник для вузов. — М.: Издательство Юрайт, 2020. — 354 с.
11. Толкушкин А.В. История налогов в России. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 480 с.
12. Назаров Д.В., Сидорова М.И. У истоков профессии бухгалтера в России — люди и события XVIII века: монография. — М.: Издательство «Научные технологии», 2020. — 223 с.
13. Захаров В.Н. Вексельные операции западно-европейских купцов в России в XVIII в. // Экономическая история: ежегодник. — 2004. — Том 2004. — С. 310-370.
14. Соколов Я.В., Соколов В.Я. История бухгалтерского учета: учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Магистр, 2009. — 287 с.
15. Karelskaia S., Zuga E. Russian Accounting Practice in the 17th Century and Its Transformation by Peter the Great / In: Antipova T. (eds) // Comprehensible Science. —Lecture Notes in Networks and Systems: Springer, Cham Publ. — 2021. — Vol. 186. — pp. 61-69. DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-030-66093-2_6.
16. Сперанский М.М. Полное собрание законов Российской империи. Собрание Первое (1649-1825 гг.). — Санкт-Петербург: Тип. II Отделения Собственной Его Императорского Величества Канцелярии, 1830-1851.
17. Львова Д.А. Истоки теории бухгалтерского учета общественного сектора экономики. — Санкт-Петербург: Издательство Санкт-Петербургского государственного университета, 2014. — 159 с.
18. Воскресенский Н.А. Петр Великий как законодатель: исследование законодательного процесса в России в эпоху реформ первой четверти XVIII века / под редакцией Д.О. Серова. — М.: Новое Литературное Обозрение, 2017. — 640 с.
19. Бычкова С.М. История развития контроля в России // Аудиторские ведомости. — 1999. — № 10. — С. 73-92.
20. Лагутин И.Б. Этапы формирования российской системы организации бюджетного контроля: организационно-правовое обеспечение // Историко-правовые проблемы: Новый ракурс. —2012. — № 5. — С. 70-81.

1. Sokolov YA.V., Kovalev V.V. Printsipy russkoy buhgalterii [Principles of Russian Accounting]. Buhgalterskiy uchet, 1992, no. 12, pp. 23-25 (in Russ.).
2. Sokolov YA.V. Buhgalterskiy uchet: ot istokov do nashih dney [Accounting: from the Origins to the Present Day]. Moscow, Banki i birzhi, YUNITI Publ., 1996. 599 p.
3. Kuter M.I. Russia. A Global History of Accounting, Financial Reporting and Public Policy: Eurasia, the Middle East and Africa. Sydney, Emerald Group Publishing Limited, 2012, pp. 75-106.
4. Akat’eva M.D. Printsipy buhgalterskogo ucheta: retrospektiva formirovaniya i sovremennye tendentsii [Principles of Accounting: a Retrospective of the Formation and Current Trends]. Mezhdunarodnyy buhgalterskiy uchet — International Accounting, 2017, Vol. 20, no. 7(421), pp. 370-384 (in Russ.).
5. Aldarova T.M., Frolova V.A. Istoricheskie predposylki formirovaniya mental’nosti russkogo buhgaltera [Historical Preconditions for Formation of the Russian Accountant’s Mentality]. Mezhdunarodnyy buhgalterskiy uchet — International Accounting, 2017, Vol. 20, no. 16 (430), pp. 962–976 (in Russ.). DOI:10.24891/ia.20.16.962.
6. Grinkevich O.V., Ivannikov A.E. Genezis teorii i praktiki byudzhetirovaniya [Genesis of Theory and Practice of Budgeting]. Tekhnika i tekhnologiya pishchevyh proizvodstv, 2015, no. 1(36), pp. 136-141 (in Russ.).
7. Sokolov V.I., Guzov I.N., Generalova N.V., Karelskaia S.N. Applying IFRS in Russia. The Routledge Companion to Accounting in Emerging Economies. London, Taylor & Francis Publ., 2019. p. 14.
8. Mizikovskiy E.A. Kontseptual’nye dopushcheniya v buhgalterskoy otchetnosti po rossiyskim standartam i MSFO [Conceptual Assumptions in the Accounting Reporting according to Russian Standards and IFRS]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2016, no. 1, pp. 30-34 (in Russ.).
9. Pyatov M.L. Printsip prioriteta ekonomicheskogo soderzhaniya nad yuridicheskoy formoy [Principle of Priority of Economic Content over Legal Form]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2020, no. 3, pp. 2-5 (in Russ.).
10. Klyuchevskiy V.O. Russkaya istoriya [Russian History]. Moscow, YUrayt Publ., 2020. 354 p.
11. Tolkushkin A.V. Istoriya nalogov v Rossii [History of Taxes in Russia]. Moscow, INFRA-M Publ., 2011. 480 p.
12. Nazarov D.V., Sidorova M.I. U istokov professii buhgaltera v Rossii — lyudi i sobytiya XVIII [The Origins of Accounting Profession in Russia: People and Events of the XVIII Century]. Moscow, Nauchnye tekhnologii Publ., 2020. 223 p.
13. Zaharov V.N. Veksel’nye operatsii zapadno-evropeyskih kuptsov v Rossii v XVIII v. [Bills of Exchange in the Credit Operations of West-European Merchants in Russia in the Eighteenth Century]. Ekonomicheskaya istoriya: ezhegodnik, 2004, Vol. 2004, pp. 310-370 (in Russ.).
14. Sokolov YA.V., Sokolov V.YA. Istoriya buhgalterskogo ucheta [Accounting History]. Moscow, Magistr Publ., 2009. 287 p.
15. Karelskaia S., Zuga E. Russian Accounting Practice in the 17th Century and Its Transformation by Peter the Great / In: Antipova T. (eds). Comprehensible Science. Lecture Notes in Networks and Systems: Springer, Cham Publ, 2021, Vol. 186, pp. 61-69. DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-030-66093-2_6.
16. Speranskiy M.M. Polnoe sobranie zakonov Rossiyskoy imperii. Sobranie Pervoe (1649-1825 gg.) [Complete Collection of Laws of the Russian Empire. First Collection (1649-1825)]. Sankt-Peterburg, Tip. II Otdeleniya Sobstvennoy Ego Imperatorskogo Velichestva Kantselyarii Publ., 1830-1851.
17. L’vova D.A. Istoki teorii buhgalterskogo ucheta obshchestvennogo sektora ekonomiki [The Origins of Accounting Theory of the Public Sector of the Economy]. Sankt-Peterburg, Izdatel’stvo Sankt-Peterburgskogo gosudarstvennogo universiteta, 2014. 159 p.
18. Voskresenskiy N.A. Petr Velikiy kak zakonodatel’: issledovanie zakonodatel’nogo protsessa v Rossii v epohu reform pervoy chetverti XVIII veka [Peter the Great as a Legislator: a Study of the Legislative Process in Russia in the Era of Reforms of the First Quarter of the 18th Century]. Moscow, Novoe Literaturnoe Obozrenie Publ., 2017. 640 p.
19. Bychkova S.M. Istoriya razvitiya kontrolya v Rossii [History of Control Development in Russia]. Auditorskie vedomosti, 1999, no. 10, pp. 73-92 (in Russ.).
20. Lagutin I.B. Etapy formirovaniya rossiyskoy sistemy organizatsii byudzhetnogo kontrolya: organizatsionno-pravovoe obespechenie [Stages of the Formation of the Russian System Organization of Budgetary Control: Organizational and Legal Support].Istoriko-pravovye problemy: Novyy rakurs, 2012, no. 5, pp. 70-81.

Для цитирования

For citation

Карельская С.Н., Зуга Е.И. Принципы русской бухгалтерии и их применение на практике // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). — 2021. — № 5. — С. 38-43.

Karelskaia S.N., Zuga E.I. Printsipy russkoy buhgalterii i ih primenenie na praktike [Russian Accounting Principles and Their Practical Application]. Vestnik IPB (Vestnik professional’nyh buhgalterov), 2021, no. 5, pp. 38-43 (in Russ.).