СУБЪЕКТ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Повышение НДС, снижение порога для УСН
Анастасия Лапкина, эксперт ИПБ России, аттестованный профессиональный бухгалтер
С 1 января 2026 года на территории Российской Федерации вступают в силу масштабные изменения в Налоговый кодекс РФ. Одни из наиболее обсуждаемых изменений — изменение ставки НДС с 20% до 22% и уменьшение порога доходов, при превышении которого нужно будет платить налог на УСН.
Реформа распространяет свое действие единообразно на федеральном уровне и затрагивает всех налогоплательщиков вне зависимости от региона присутствия. Тем не менее, увеличение налоговой нагрузки на бизнес нередко отражается и на региональном экономическом климате, особенно в регионах с низкой экономической активностью или меньшей инфраструктурой. При этом ожидается снижение региональной «гибкости» в части регулирования применения УСН, что уменьшит возможности регионов компенсировать повышение налоговой нагрузки, вызванной изменением ставки НДС.
На первый взгляд, новая реформа увеличивает налоговую нагрузку и усложняет бухгалтерский и налоговый учет. При этом любая реформа направлена и на поддержку бизнеса, открывая ему новые возможности и точки роста. Попытаемся разобраться, так ли страшны эти изменения и какие последствия ждут российскую экономику.
НДС: повышение ставки
НДС, пожалуй, является одним из ключевых налогов в налоговой системе РФ, при этом он, в своем роде, является «невидимым» ‑ он участвует в формировании стоимости всего того, что используется в повседневной жизни гражданина и регулярной деятельности предприятия.
Для большинства компаний на ОСНО повышение ставки налога означает увеличение платежей в бюджетную систему РФ. Рост НДС влечет за собой пересмотр действующих договоров с контрагентами и, соответственно, анализ и корректировку по ним стоимостей товаров/услуг/работ.
Сделки, связанные с внешней торговлей, тоже подвергаются пересмотру. В целях поддержания деятельности экспортеров сохраняется возможность применения нулевой ставки НДС. У импортеров же ситуация не улучшается — вводится авансовый НДС, который необходимо уплатить до момента пересечения товаром границы РФ. Данная мера, направленная на борьбу с теневым бизнесом, может потребовать от импортеров увеличения оборотных средств для оплаты налога.
Для некоторых компаний негативный эффект может быть относительно нивелирован. Так, например, рост ставки НДС частично может быть компенсирован вычетами по новым ставкам для компаний, функционирующих в сфере торговли и материалоемких отраслях экономики. Наибольшие трудности возникнут у тех, кто закупил продукцию по ставке НДС 20%, а продавать будет уже в 2026 году и позже по ставке НДС 22%. Проблемы также коснутся компаний, не имеющих входящего НДС или поставщиков с отсутствием необходимых документов, прежде всего здесь речь пойдет о подрядчиках в сфере строительства; предприятиях, сохраняющих значимую долю ручного труда; и сервисных компаниях.
Упрощенная система налогообложения: снижение порога дохода для освобождения от уплаты
Не менее важным изменением стало снижение порога дохода для освобождения от уплаты НДС с 60 млн до 10 млн рублей. Данное изменение затрагивает в основном большую часть малого бизнеса, включая компании, поставляющие товары на маркетплейсы, частных предпринимателей, ремесленников и строителей. Компании, которые несли незначительные расходы с НДС, выбирали УСН как наиболее оптимальный вариант налогообложения для ведения бизнеса. Теперь, с начала января 2026 года, при превышении установленного порога малые предприятия будут обязаны выставлять счета с НДС, платить налог и готовить соответствующую отчетность. Соответственно у многих налогоплательщиков возникнет необходимость увеличить расходы на ведение бухгалтерского и налогового учета, а также усложнится администрирование и увеличится время на подготовку необходимых отчетов. Кроме того, снижение порога по УСН потенциально увеличит закрытие предприятий и приведет к росту уклонения от уплаты налога, например, через дробление бизнеса или попытки оплаты через наличные денежные средства.
Итак, подведем итоги новой налоговой реформы в части НДС и изменения порога по УСН. Для большинства компаний встанет сложный выбор — работать с меньшей маржинальностью или увеличивать цены, рискуя потерять текущие контракты и/или конечных потребителей. Любое увеличение ставки НДС логично отражается на розничной цене. По итогу, казалось бы, небольшая разница по НДС в 2% и увеличение порога по УСН по всей цепочке от производителя до потребителя отразится именно на конечном покупателе, увеличивая его расходы и снижая реальные доходы и потребительскую активность.
С другой стороны, увеличение стоимости для конечного потребителя может увеличить снятие денежных средств с накопительных счетов и вкладов физических лиц, что «охладит» банковскую систему РФ, что позитивно скажется на экономике страны.
При этом рост поступления налога в бюджет РФ положительно скажется на увеличении социальной защиты населения (в том числе на выплате детских пособий, пенсий и иных выплат).
Не секрет, что бизнесу и конечным потребителям потребуется время на адаптацию к новым реалиям. Для одних компаний изменения станут новым вызовом и стимулом к росту и прозрачности организации деятельности, для других — поводом к закрытию.
По итогу, предполагается, что очевидные социальные выгоды, предлагаемые государством, компенсируют риски, возникающие в микроэкономике страны.