СУБЪЕКТ НЕГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Завершаем краткие разборы конкурсных заданий. Номинация «Лучший налоговый консультант — 2022»

В качестве конкурсного задания были предложены 10 ситуаций из практики налогового консультирования. В зависимости от сложности ситуации оценивались следующим образом:

Итого 40 баллов.

Конкурсное задание заключалось в определении налоговых последствий в предложенных ситуациях, а в отдельных случаях — и в отражении показателей в налоговой отчетности. Завершающая ситуация заключалась в оценке риска назначения выездной налоговой проверки. При выполнении конкурсного задания следовало учитывать особенности исчисления НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, земельного налога, страховых взносов, их отражения в налоговой отчетности, а также тенденции судебной практики.

Характеристика ситуаций по проверяемым умениям

Номер ситуации

Проверяемое умение

1

умение использовать правовые знания в сфере налогообложения для исчисления налогов /
изменение учетной политики в течении налогового периода

2

умение применять законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, осуществлять подбор судебной практики под конкретную проблему налогообложения и применять ее /
расходы на рекламу

3

умение выполнять профессиональные обязанности по расчету налоговой базы и налоговых платежей в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации /
налогообложение дивидендов

4

умение составлять и анализировать налоговую отчетность /
налоговая декларация по налогу на прибыль

5

умение определять налоговые последствия сделок /
сделка с земельным участком

6

умение выполнять профессиональные обязанности по расчету налоговой базы и налоговых платежей /
операция уступки права требования на квартиру работника

7

умение применять законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, составлять налоговую отчетность /
сделка с нерезидентом об оказании услуг

8

умение предвидеть спорные вопросы при консультировании налогоплательщиков, обосновывать и предлагать решения профессиональных задач /
налог на прибыль

9

умение выполнять профессиональные обязанности по расчету налоговой базы и налоговых платежей, составлению налоговой отчетности в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации /
составление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с максимальной реализацией прав налогоплательщика на получение имущественных и иных вычетов

10

умение оценивать финансово-экономические показатели деятельности налогоплательщиков /
оценка риска назначения выездной налоговой проверки

Из 290 конкурсантов, принявших участие в номинации, полностью конкурсную задачу не решил никто. Самые сложные задания по ситуациям 9 и 10 правильно решил только один участник. Ситуации 5, 7, 8 не покорились никому. Рассмотрим несколько ситуаций, вызвавших у конкурсантов, наибольшие затруднения.

Так, в ситуации № 5 было предложено рассмотреть налоговые последствия сделки по приобретению земельного участка с разрешенным использованием «для индивидуального жилищного строительства», а также определить изменение совокупной налоговой нагрузки налогоплательщика в 2022 и 2023 годах в результате такого приобретения. Результатом такой сделки является возникновение обязанности по исчислению земельного налога с одновременным снижением суммы налога на прибыль в связи с признанием суммы земельного налога и уплаченной государственной пошлины в составе прочих расходов (амортизация по земельным участка не начисляется — п. 2 ст. 256 НК РФ).

При расчете земельного налога за 2022 год следовало учесть коэффициенты:

При расчете земельного налога на 2023 год подлежит учету новация в п. 1 ст. 391 НК РФ, согласно которой налоговая база по земельному налогу за 2023 год определяется как кадастровая стоимость земельного участка на 1 января 2022 года, если кадастровая стоимость на 1 января 2023 года превышает кадастровую стоимость земельного участка на 1 января 2022 года (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В основу ситуации № 10 была положена проверка умения налогового консультанта оценивать финансово-экономические показатели деятельности налогоплательщиков, в том числе используя общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Конкурсантам было предложено рассчитать три показателя (налоговая нагрузка, рентабельность продаж, доля налоговых вычетов по НДС) и сравнить с соответствующими показателями за 2020 год, указанными в приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, учитывая, что основной вид деятельности налогоплательщика — производство электрооборудования. При этом расчет показателей должен был произведен в соответствии с методикой ФНС России. По итогам расчета и сравнения показателей конкурсанту необходимо было сделать вывод об уровне риска назначения выездной налоговой проверки.

С подробным разъяснением правильного решения конкурсных заданий действительные члены НП «ИПБ России» могут ознакомиться в личных кабинетах в декабре 2022 г.

Темы: ИПБ России, мероприятия, Лучший бухгалтер России, Лучший бухгалтер России — 2022

Поделиться