Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций (240 часов)
Утверждена
Президиумом Совета по профессиональному образованию
Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России
(протокол № 02/09 от 21 декабря 2009 года)
Учебный план подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций (240)
| Основные (базовые курсы) — 200 часов |
| Профессиональные ценности и этика |
Бухгалтерский учёт |
Управленческий учёт 1 |
Налогообложение |
Правовое регулирование хозяйственной деятельности |
Основы аудита |
Финансовый менеджмент 1 |
Информационные и справочные правовые системы |
| 10 часов |
78 часов |
22 часа |
24 часа |
24 часа |
12 часов |
22 часа |
8 часов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Продвинутые курсы по специализациям (40 часов) |
| Главный бухгалтер |
Директор по управленческому учёту |
Финансовый директор |
Бухгалтерская (финансовая) отчётность и её анализ
(40 часов) |
1. Управленческий учёт 2
(32 часа)
2. Бухгалтерская отчётность
(8 часов) |
1. Финансовый менеджмент 2
(32 часа)
2. Бухгалтерская отчётность
(8 часов) |
|
|
|
| Сдача экзамена на получение квалификационного аттестата профессионального бухгалтера — главного бухгалтера коммерческой организации, бухгалтера — эксперта (консультанта) коммерческой организации, резерва главного бухгалтера коммерческой организации, бухгалтера-эксперта (консультанта) коммерческой организации. |
Сдача экзамена на получение квалификационного аттестата профессионального бухгалтера — директора по управленческому учёту коммерческой организации, резерва директора по управленческому учёту коммерческой организации. |
Сдача экзамена на получение квалификационного аттестата профессионального бухгалтера — финансового директора (менеджера), финансового эксперта (консультанта) коммерческой организации, резерва финансового директора (менеджера), финансового эксперта (консультанта) коммерческой организации. |
Введение
Настоящая Программа разработана в соответствии с утвержденными Правительством Российской Федерации «Основные направлениями деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года (Распоряжение Правительства Российской Федерации от 17.11.2008 № 1663-р) и «Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу» (Одобрена приказом Минфина России от 1 июля 2004 г. № 180).
Цель настоящей Программы — обобщить и систематизировать знания, которыми должен активно владеть Кандидат в действительные члены ИПБ России при сдаче квалификационного экзамена на аттестат профессионального бухгалтера коммерческой организации.
Освоение Программы сочетает обязательные аудиторные занятия с самостоятельной работой слушателей с учебниками, официальными нормативными документами и рекомендуемыми преподавателями иными учебными материалами (в том числе, в компьютерном варианте).
Распределение часов аудиторных занятий по темам соответствующих разделов Программы осуществляет УМЦ.
Слушателям рекомендуется составить рабочую программу по самостоятельным занятиям. Поскольку в зависимости от базового и последующего образования, а также характера своей производственной работы слушатели могут обладать различным объемом знаний в области дисциплин, составляющих содержание Программы, они должны скорректировать количество рекомендуемых часов самостоятельных занятий в соответствии с их реальным индивидуальным уровнем знаний.
При подготовке слушателей к сдаче квалификационного экзамена на аудиторных занятиях основное внимание должно уделяться изучению нововведений, систематизации знаний по методологическим и сложным вопросам, разбору спорных конкретных хозяйственных ситуаций, обучению навыкам применять свои знания на практике.
Программа ориентирована на законодательные и нормативные акты Российской Федерации, действующие по состоянию на 1 января 2010 г. В зависимости от изменений, вносимых в нормативные акты, Программа в установленном порядке может быть дополнена и изменена.
Программа состоит из двенадцати разделов, включающих в свой состав как базовые, так и продвинутые курсы.
Нормативный срок выполнения программы — 240 аудиторных академических часов.
Базовые курсы (200 часов)
Раздел 1. Профессиональные ценности и этика
Тема 1. Формирование профессиональной этики в бухгалтерской профессии
Становление и развитие профессиональной этики бухгалтера. Кодекс этики профессионального бухгалтера: назначение и порядок его применения. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров, принятый Международной федерацией бухгалтеров.
Тема 2. Основы профессиональной этики бухгалтера
Статус профессионального бухгалтера.
Фундаментальные моральные принципы: честность, объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность, профессиональное поведение.
Угрозы нарушения фундаментальных моральных принципов. Меры предосторожности в отношении угроз нарушения фундаментальных моральных принципов.
Этические конфликты и их разрешение: суть этических конфликтов; порядок их разрешения; действия публично практикующего профессионального бухгалтера и профессионального бухгалтера, работающего по найму по разрешению этических конфликтов.
Тема 3. Общие требования этики, предъявляемые к профессиональному бухгалтеру — члену ИПБ России
Цели и особенности деятельности членов ИПБ России. Соблюдение профессиональных интересов бухгалтеров, работодателей и общества. Дисциплинарные санкции за несоблюдение профессиональных этических норм.
Тема 4. Этические нормы поведения публично практикующих профессиональных бухгалтеров
Финансовая заинтересованность. Кредиты и гарантии. Тесные деловые отношения с клиентом. Семейные и личные отношения. Длительные контакты старшего персонала с клиентом. Активы, доверенные клиентом. Оплата и расценки: относительный размер гонорара; просроченная оплата услуг; расценки; условная оплата услуг. Подарки и знаки внимания. Настоящее и будущее судебное разбирательство.
Тема 5. Этические нормы поведения профессиональных бухгалтеров, работающих по найму
Подготовка информации и представление её в отчётности. Необходимый уровень квалификации. Финансовая заинтересованность. Провокации: получение предложения взятки в различных формах; предложение взятки другому лицу.
Раздел 2. Бухгалтерский учёт
Подраздел 2.1. Реформирование бухгалтерского учёта
Тема 1. Гармонизация и регулирование бухгалтерского учёта и отчётности на международном уровне
Необходимость и предпосылки гармонизации и международной стандартизации бухгалтерского учёта.
Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО).
Национальные бухгалтерские стандарты.
Роль Фонда «Комитет по международным стандартам финансовой отчётности» — International Accounting Standards Committee Foundation (IASCF).
Роль Европейского сообщества: 4-я и 7-я Директивы Комиссии Европейского Сообщества по финансовой отчётности; их отличие от международных стандартов финансовой отчётности.
Тема 2. Развитие бухгалтерского учёта
Необходимость и цели реформирования бухгалтерского учёта.
Задачи реформирования бухгалтерского учёта в интересах внешних и внутренних пользователей. Дискуссии о применении в России МСФО. Концепция бухгалтерского учёта в рыночной экономике России.
Базовые принципы МСФО и их реализация в Концепции. Допущения, исходя из которых, строится бухгалтерский учёт: имущественной обособленности, непрерывности деятельности организации, последовательности применения учётной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Требования к бухгалтерскому учёту: полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости, рациональности.
Программа реформирования бухгалтерского учёта в РФ в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности, причины, цели и основная идея перестройки учёта. Меры по реализации в 2001-2005 годах Программы реформирования бухгалтерского учёта.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учёта, приближенная к требованиям МСФО. Обеспечение стабильности развития бухгалтерского учёта при сочетании государственного и общественного регулирования. Развитие бухгалтерской профессии и система профессиональной подготовки бухгалтерских кадров.
Концепция развития бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу.
Международная составляющая реформы.
Методическое обеспечение бухгалтерского учёта.
Тема 3. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта в России
Четыре уровня системы нормативного регулирования бухгалтерского учёта в России.
Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте». Нормы Закона в области организации бухгалтерского учёта, документации и регистрации данных, бухгалтерской отчётности.
Положения по бухгалтерскому учёту и бухгалтерской отчётности (ПБУ).
План счетов бухгалтерского учёта коммерческих организаций. Структура Плана счетов бухгалтерского учёта, основное содержание его разделов, порядок применения, достоинства и недостатки.
Методические указания, инструкции, рекомендации и иные аналогичные документы, регулирующие бухгалтерский учёт.
Рабочие документы конкретной организации: учётная политика, рабочий план счетов, формы отчётности организации и структурных подразделений и др.
Применение системы нормативного регулирования бухгалтерского учёта на практике.
Тема 4. Финансовый и управленческий учёт
Цель и основы организации бухгалтерского учёта. Содержание, требования к информации и её состав, формируемый в бухгалтерском учёте. Критерии признания и оценки имущества, кредиторской задолженности, доходов и расходов.
Роль и значение бухгалтерского учёта в управлении. Финансовый и управленческий учёт.
Возникновение финансового учёта, его основные черты, цели и задачи, область применения, глобализация финансового учёта в современных условиях на основе МСФО.
Пользователи публичной бухгалтерской отчётности, их интересы и требования. Прозрачность публичной бухгалтерской отчётности. Значение прозрачности для нормального функционирования рыночных отношений.
Элементы финансовой отчётности: активы, обязательства, капитал, доходы, расходы. Оценка элементов бухгалтерской отчётности: фактическая (первоначальная) стоимость (себестоимость), текущая рыночная стоимость, текущая (восстановительная) стоимость (себестоимость), дисконтированная стоимость. Понятие справедливой стоимости.
Раскрытие информации в бухгалтерской отчётности. Сравнение МСФО и российских ПБУ, их общность и различия.
Цели, задачи и содержание управленческого учёта. Различия в построении и содержании финансового и управленческого учёта, в нормативном регулировании их организации и методологии. Формирование конфиденциальной и оперативной информации для внутреннего управления организацией.
Налоговый учёт. Его цели, задачи и содержание. Различие в организации и содержании финансового и налогового учёта.
Финансовая политика организации. Возможность достижения заданного финансового положения (в соответствии с целями организации) посредством выбора методологических приемов ведения учёта. Капитализация и декапитализация расходов и доходов. Понятие финансовой политики организации и её составляющих: учётной, налоговой и договорной.
Учётная политика организации как инструмент применения бухгалтерского законодательства и условия её изменения. ПБУ 1/98 «Учётная политика организации».
Налоговая политика организации как инструмент оптимизации налогообложения и техника её формирования.
Договорная политика как инструмент выбора условий хозяйственных договоров, обеспечивающих желаемый финансовый результат и финансовое положение.
Правила трактовки нормативных документов в случае их противоречия.
Подраздел 2.2. Финансовый учёт
Глава 1. Внеоборотные активы и запасы
Тема 5. Учёт вложений во внеоборотные активы
Понятие, виды и оценка вложений во внеоборотные активы. Источники осуществления вложений во внеоборотные активы.
Общие принципы учёта вложений во внеоборотные активы.
Учёт операций по приобретению земельных участков и объектов природопользования.
Учёт строительства объектов основных средств. Способы производства строительных работ организацией: подрядный способ, хозяйственный способ. Учёт доходов, расходов и финансовых результатов по договорам на строительство. Учёт затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования при подрядном и хозяйственном способах их производства.
Определение стоимости законченных строительством объектов.
Учёт приобретения объектов основных средств. Учёт оборудования к установке.
Учёт приобретения и создания нематериальных активов.
Учёт вложений в основное стадо сельскохозяйственных животных.
Инвентаризация внеоборотных активов и отражение её результатов в бухгалтерском учёте.
Раскрытие информации о вложениях во внеоборотные активы в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о вложениях во внеоборотные активы согласно МСФО.
Тема 6. Учёт основных средств
Понятие, классификация и оценка основных средств.
Условия принятия активов в качестве основных средств. Доходные вложения в материальные ценности.
ПБУ 6/01 «Учёт основных средств».
Учёт поступления основных средств. Способы поступления основных средств и определение их первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления.
Документальное оформление операций по поступлению основных средств. Отражение поступления основных средств на бухгалтерских счетах.
Особенности учёта безвозмездно поступивших основных средств.
Способы начисления амортизации основных средств и их использование для целей бухгалтерской отчётности. Выбор срока полезного использования объектов основных средств. Учёт амортизационных отчислений по основным средствам. Объекты основных средств, не подлежащие амортизации.
Учёт затрат на восстановление (модернизацию, реконструкцию) основных средств. Учёт затрат на ремонт объектов основных средств.
Учёт выбытия основных средств в зависимости от причины выбытия.
Документальное оформление выбытия основных средств. Отражение выбытия основных средств и финансового результата от их выбытия на бухгалтерских счетах.
Учёт аренды основных средств. Виды аренды.
Учёт аренды имущества, предоставляемого за плату во временное владение и пользование, у арендатора и арендодателя.
Учёт аренды имущества, передаваемого по договору финансовой аренды (лизинга), у лизингодателя и лизингополучателя.
Порядок изменения первоначальной стоимости (переоценка) основных средств и отражение её результатов на счетах бухгалтерского учёта и в бухгалтерской отчётности.
Аналитический учёт основных средств.
Инвентаризация основных средств и отражение её результатов в бухгалтерском учёте.
Раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации об основных средствах согласно МСФО.
Тема 7. Учёт нематериальных активов
Понятие, классификация и оценка нематериальных активов.
ПБУ 14/2000 «Учёт нематериальных активов».
Условия принятия активов в качестве нематериальных активов.
Документальное оформление операций по движению нематериальных активов.
Учёт поступления нематериальных активов. Способы поступления нематериальных активов и определение их первоначальной стоимости в зависимости от способа поступления. Отражение поступления нематериальных активов на бухгалтерских счетах. Особенности учёта безвозмездно поступивших нематериальных активов.
Учёт амортизации нематериальных активов. Способы начисления амортизации нематериальных активов. Определение срока полезного использования нематериальных активов. Способы отражения в бухгалтерском учёте перенесения стоимости нематериальных активов.
Учёт выбытия нематериальных активов и финансовых результатов от их выбытия.
Учёт операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов.
Деловая репутация организации. Расчет стоимости деловой репутации, особенности её учёта и амортизации.
Понятие, классификация и оценка расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. ПБУ 17/02 «Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Списание расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.
Инвентаризация нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, отражение её результатов в бухгалтерском учёте.
Раскрытие информации о нематериальных активах и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о нематериальных активах и расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы согласно МСФО.
Тема 8. Учёт материально-производственных запасов
Понятие, классификация и оценка материально-производственных запасов.
ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов».
Документальное оформление движения материалов.
Учёт приобретения, заготовления и прочего поступления материалов. Оценка и признание в учёте материалов по фактической себестоимости их приобретения (заготовления). Учётные цены и отклонения от них, порядок списания отклонений.
Договорная политика в области покупок (выбор схемы расчетов, выбор момента перехода права собственности).
Особенности учёта безвозмездно поступивших материалов.
Учёт материалов в пути и неотфактурованных поставок.
Учёт отпуска материалов в производство и их оценка по способу средней стоимости, ФИФО, индивидуальной себестоимости.
Учёт продажи и прочего выбытия материально-производственных запасов.
Особенности учёта инвентаря и хозяйственных принадлежностей.
Понятие и состав специальной оснастки (специального оборудования, специальных инструментов и специальных приспособлений) и специальной одежды. Учёт поступления и отпуска в производство (эксплуатацию) специальной оснастки и специальной одежды. Порядок включения стоимости специальной оснастки и специальной одежды в затраты производства. Учёт выбытия специальной оснастки и специальной одежды.
Учёт давальческого сырья.
Аналитический учёт движения материалов.
Формирование и учёт резервов под снижение стоимости материальных запасов. Переоценка материальных ценностей и отражение её результатов в учёте.
Особенности учёта материальных ценностей на ответственном хранении.
Инвентаризация материально-производственных запасов и отражение её результатов в бухгалтерском учёте.
Раскрытие информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о материально-производственных запасах согласно МСФО.
Глава 2. Готовая продукция и товары
Тема 9. Учёт выпуска продукции
Понятие продукции, работ и услуг.
ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов».
Готовая продукция и её оценка.
Документальное оформление движения готовой продукции.
Учёт выпуска продукции по фактической себестоимости.
Учёт выпуска продукции по нормативной (плановой) себестоимости с использованием счета «Выпуск продукции (работ, услуг)». Учёт отклонений между фактической и нормативной (плановой) себестоимостями.
Учёт готовой продукции в местах хранения (на складах) и в бухгалтерской службе организации.
Аналитический учёт готовой продукции
Отгрузка (отпуск) продукции, работ и услуг покупателям и заказчикам. Оценка и учёт. Отпуск готовой продукции для внутреннего потребления.
Особенности инвентаризации готовой продукции и отражение её результатов в учёте.
Раскрытие информации о готовой продукции в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о готовой продукции согласно МСФО.
Тема 10. Учёт товаров
Понятие и оценка товаров. Классификация. Оценка и учёт поступления товаров.
ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов».
Учёт выбытия товаров. Аналитический учёт и контроль за движением товаров.
Учёт товаров в неторговых организациях, приобретенных для перепродажи.
Способы оценки и учёт товаров в оптовой торговле.
Способы оценки и учёт товаров в розничной торговле.
Особенности применения счета «Торговая наценка».
Учёт товаров в комиссионной торговле. Учёт скидок (накидок). Особенности взаимоотношений (определение цены, расчеты и др.) с комитентами.
Особенности инвентаризации товаров в оптовой и розничной торговле.
Формирование и учёт резервов под снижение стоимости товаров.
Учёт товаров, не принадлежащих организации.
Общая схема учёта экспортных операций у предприятия-экспортера, в том числе по договору поручения и комиссии.
Особенности учёта экспортных операций у российских посредников по экспорту.
Общая схема учёта импортных операций у предприятия-импортера.
Особенности учёта импортных операций у российских посредников по импорту.
Раскрытие информации о товарах в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о товарах согласно МСФО.
Тема 11. Учёт расходов на продажу
Коммерческие расходы (расходы на продажу). Их состав в производственных и торговых организациях.
Определение расходов на продажу в качестве расходов отчётного периода и порядок их списания на счет «Продажи».
Способы распределения расходов на продажу между видами отгруженной продукции при частичном списании расходов на себестоимость проданной продукции.
Раскрытие информации о коммерческих расходах (расходах на продажу) в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о коммерческих расходах (расходах на продажу) согласно МСФО.
Глава 3. Финансовые вложения и денежные средства
Тема 12. Учёт финансовых вложений
Определение, классификация и оценка финансовых вложений. ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений».
Условия принятия активов в качестве финансовых вложений. Изменение оценки отдельных видов вложений в учёте и отчётности. Требования к предоставлению данных о финансовых вложениях в бухгалтерском балансе.
Последующая оценка финансовых вложений. Корректировка первоначальной стоимости финансовых вложений до текущей рыночной стоимости.
Обесценение финансовых вложений и формирование резерва под их обесценение.
Учёт выбытия финансовых вложений, определение их стоимости при выбытии по способу средней первоначальной стоимости, ФИФО и по первоначальной стоимости каждой единицы.
Учёт вкладов в уставные капиталы других организаций.
Учёт финансовых вложений в ценные бумаги.
Учёт предоставленных другим организациям займов.
ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности».
Понятие договора простого товарищества. Учёт вкладов и других операций по договору простого товарищества у его отдельных участников на балансе основной деятельности. Учёт операций по договору простого товарищества на отдельном балансе у участника, ведущего общие дела.
Содержание других форм совместной деятельности, предусмотренных ПБУ 20/03. Особенности их учёта и отражение в отчётности.
Аналитический учёт финансовых вложений.
Инвентаризация финансовых вложений.
Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о финансовых вложениях согласно МСФО.
Тема 13. Учёт денежных средств и операций в иностранной валюте
Классификация денежных средств.
Порядок ведения и отражения в учёте кассовых операций. Особенности учёта кассовых операций в иностранной валюте. Учёт денежных документов, бланков строгой отчётности.
Аналитический учёт денежных средств, контроль их движения и сохранности.
Учёт операций по счетам в кредитной организации.
ПБУ 3/2006 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
Особенности учёта операций по валютным счетам.
Учёт денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей). Учёт денежных средств, находящихся на специальных счетах банка (депозитные вклады и др.).
Учёт переводов в пути.
Оценка в бухгалтерском учёте операций в иностранной валюте. Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте. Понятие курсовой разницы и порядок отражения её в бухгалтерском учёте.
Учёт операций по продаже иностранной валюты. Учёт операций по покупке иностранной валюты.
Инвентаризация денежных средств и операций в иностранной валюте.
Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о движении денежных средств согласно МСФО.
Глава 4. Расчеты
Тема 14. Обязательства организации. Кредиторская и дебиторская задолженность
Определение обязательств, их виды и классификация. Момент признания обязательств в бухгалтерском учёте. Варианты оценки обязательств. Основания возникновения обязательств: договор, закон, деликт.
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.
Синтетический и аналитический учёт обязательств.
Сроки расчетов и исковой давности. Порядок исполнения и прекращения обязательств.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение её результатов в учёте. Особенности списания дебиторской задолженности.
Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о дебиторской и кредиторской задолженности согласно МСФО.
Тема 15. Учёт расчетов по кредитам и займам
Понятие кредитов и займов. Их отличительные особенности.
Виды кредитов и порядок их учёта. ПБУ 15/01 «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». Документальное оформление кредитов. Обусловленность организации учёта целевым назначением и сроками возврата кредитов. Источники уплаты процентов за кредит.
Особенности учёта налоговых и бюджетных кредитов. Учёт кредитов для персонала. Учёт кредитов, полученных под залог векселей.
Виды займов и порядок их учёта. Документальное оформление займов. Источники уплаты процентов по займам.
Учёт выпущенных облигаций и выданных финансовых векселей.
Аналитический учёт кредитов и займов, порядок контроля и выверки расчетов.
Инвентаризация расчетов по кредитам и займам.
Раскрытие информации о кредитах и займах в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о кредитах и займах согласно МСФО.
Тема 16. Учёт расчетов с персоналом
Обязательства по оплате труда. Формы и виды оплаты труда персонала.
Учёт начислений заработной платы, премиальных вознаграждений, резервов на оплату отпусков, социального налога.
Учёт начислений за отпуск, за выслугу лет, социальных выплат и других гарантий и компенсаций.
Учёт удержаний из сумм начисленной оплаты труда.
Учёт выплат начисленной оплаты труда и социальных платежей. Учёт депонированных сумм по оплате труда.
Аналитический учёт расчетов по оплате труда.
Группировка начислений оплаты труда по направлениям затрат.
Учёт расчетов с подотчётными лицами. Учёт расчетов с персоналом по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба, по прочим операциям.
Инвентаризация расчетов с персоналом.
Раскрытие информации о расчетах с персоналом в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о расчетах с персоналом согласно МСФО.
Тема 17. Учёт расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе по авансам и векселям выданным.
Учёт расчетов с покупателями и заказчиками, в том числе по авансам и векселям полученным.
Учёт расчетов по посредническим операциям.
Учёт расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации.
Учёт расчетов при исполнении обязательств третьим лицом и путем перемены лиц в обязательстве (перевод долга, уступка права требования).
Учёт расчетов в рублях по обязательствам, выраженным в иностранной валюте..
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и отражение её результатов в учёте. Особенности списания дебиторской задолженности.
Формирование и учёт резервов по сомнительным долгам.
Раскрытие информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами согласно МСФО.
Тема 18. Учёт прочих расчетов
Учёт расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Учёт расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
Учёт расчетов с учредителями и акционерами.
Учёт расчетов с государственными и муниципальными органами.
Особенности учёта расчетов по выделенному имуществу в государственных и унитарных предприятиях.
Учёт операций по договору доверительного управления имуществом учредителем управления и доверительным управляющим.
Учёт расчетов с дочерними и зависимыми организациями.
Учёт операций по внутрихозяйственным (внутригрупповым) расчетам по выделенному имуществу и текущим операциям.
Инвентаризация задолженности по прочим расчетам.
Раскрытие информации о прочей дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о прочих расчетах согласно МСФО.
Глава 5. Капитал
Тема 19. Учёт капитала
Понятие учётной категории «капитал». Составляющие капитала: уставный капитал (складочный или уставный фонд), резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Уставный капитал и учёт его формирования: при учреждении организации, при его увеличении и уменьшении, при реорганизации и ликвидации организации.
Учёт собственных акций (долей), выкупленных обществом. Порядок учёта учредителей и акционеров.
Особенности формирования и учёта складочного капитала и паевого фонда.
Особенности формирования и учёта уставного фонда унитарного предприятия.
Особенности учёта формирования источников хозяйственных средств в некоммерческих организациях.
Добавочный капитал, его формирование и учёт.
Резервный капитал. Учёт его формирования и использования.
Аналитический учёт по счетам капитала.
Порядок оценки чистых активов.
Раскрытие информации о капитале в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о капитале согласно МСФО.
Тема 20. Учёт нераспределенной прибыли, дивидендов и покрытия убытков
Чистая прибыль организации, её распределение на дивиденды и нераспределенную прибыль. Учёт нераспределенной прибыли отчётного года и прибыли прошлых лет. Учёт покрытия убытка отчётного года и непокрытого убытка прошлых лет. Особенности раздельного учёта неиспользованной и капитализированной нераспределенной прибыли.
Утверждение размера дивидендов, учёт их начисления и выплаты. Особенности начисления дивидендов по привилегированным акциям. Учёт дивидендов, выплаченных акциями или опционами на акции.
Порядок расчета прибыли на одну средневзвешенную акцию. Особенности расчета разводненной прибыли на акцию. Методические указания о расчетах прибыли на акцию, утвержденные приказом МФ РФ 21.03.2000 г.
Раскрытие информации о нераспределенной прибыли и дивидендах в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о нераспределенной прибыли и дивидендах согласно МСФО.
Глава 6. Доходы, расходы и финансовые результаты
Тема 21. Учёт доходов и расходов
Понятие доходов и расходов. Классификация доходов и расходов в зависимости от их характера, условий получения и осуществления и направлений деятельности организации: доходы и расходы от обычной деятельности, прочие доходы и расходы.
Доходы организации, понятие и характеристика. ПБУ 9/99 «Доходы организации», его значение и содержание. Доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи) и прочие доходы. Признание доходов в бухгалтерском учёте. Раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчётности. Особенности раскрытия информации о доходах согласно МСФО.
Расходы организации, понятие и характеристика. ПБУ 10/99 «Расходы организации», его значение и содержание. Расходы по обычным видам деятельности, группировка расходов по элементам. Прочие расходы. Признание расходов в бухгалтерском учёте. Раскрытие информации о расходах в бухгалтерской отчётности. Особенности раскрытия информации о расходах согласно МСФО.
Учёт распределения доходов и расходов по отчётным периодам. Назначения и содержание счетов «Доходы будущих периодов», «Расходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов», «Недостачи и потери от порчи ценностей», учёт скидок (накидок).
Учёт государственной помощи и формирование дохода. ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи» в части учёта государственных субсидий и других форм помощи на счете «Доходы будущих периодов».
Раскрытие информации по государственной помощи в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации по государственной помощи согласно МСФО.
Тема 22. Учёт доходов от продаж и расходов по обычным видам деятельности
Классификация учёта расходов по обычным видам деятельности по элементам и статьям расходов (калькуляции). Учёт материальных затрат и затрат на оплату труда. Учёт амортизации. Учёт отчислений на социальные нужды и прочих затрат. Аналитический учёт расходов по элементам. Порядок применения отражающих счетов бухгалтерского учёта. Связь учёта расходов по элементам и статьям.
Понятие затрат на производство. Синтетический и аналитический учёт затрат на производство, распределение затрат по периодам и по продуктам. Особенности учёта затрат в основном и вспомогательных производствах. Учёт брака.
Учёт затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах.
Оценка и учёт запасов (заделов) незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки.
Порядок ведения учёта затрат на производство для различных методов учёта затрат и калькулирования себестоимости продукции.
Учёт расходов на выпуск продукции и расходов на продажу. Особенности учёта расходов на выполненные этапы по незавершенным строительным, проектным, научно-исследовательским, опытно-конструкторским и иным работам без использования и с использованием счета «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Учёт выручки от продажи продукции и товаров, выполнения работ и услуг. Начисление акцизов и налога на добавленную стоимость. Списание себестоимости проданных товаров и продукции, работ и услуг. Валовая прибыль от продаж. Особенности отражения коммерческих и управленческих расходов отчётного периода.
Назначение счета «Продажи» и его структура. Особенности учёта на субсчетах: «Выручка», «Себестоимость продаж», «Акцизы», «Налог на добавленную стоимость», «Прибыль/убыток от продаж». Порядок определения финансового результата от продаж за отчётный месяц. Закрытие сальдо по субсчетам по окончании отчётного года. Аналитический учёт операций продажи.
Первичная документация по учёту доходов и расходов по обычным видам деятельности.
Раскрытие информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о доходах и расходах по обычным видам деятельности согласно МСФО.
Тема 23. Учёт прочих доходов и расходов
Назначение счета «Прочие доходы и расходы» и его структура. Открытие субсчетов «Прочие доходы», «Прочие расходы» и др. Порядок применения субсчета «Сальдо прочих доходов и расходов». Порядок определения и списания сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц. Порядок закрытия субсчетов по окончании отчётного года.
Документальное оформление и аналитический учёт прочих доходов и расходов.
Раскрытие информации о прочих доходах и расходах в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о прочих доходах и расходах согласно МСФО.
Тема 24. Учёт прибылей и убытков
Назначение и структура счета «Прибыли и убытки». Отражение на счете «Прибыли и убытки» финансовых результатов от обычных видов деятельности и от прочей деятельности.
Учёт начисленных платежей по налогу на прибыль, платежей по перерасчету по данному налогу и налоговых санкций. Учёт условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и текущего налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 «Учёт расчетов по налогу на прибыль». Понятие постоянных и временных разниц. Отложенные налоговые активы и обязательства.
Порядок закрытия счета «Прибыли и убытки» по окончании отчётного года. Учёт использования прибыли отчётного года.
Аналитический учёт по счету «Прибыли и убытки».
Отчёт о прибылях и убытках, его содержание, структура, порядок составления. Отражение прочей информации о прибылях и убытках в бухгалтерской отчётности.
Раскрытие информации о прибылях и убытках, налоге на прибыль в бухгалтерской отчётности.
Особенности раскрытия информации о прибылях и убытках, налоге на прибыль согласно МСФО.
Глава 7. Прочие объекты бухгалтерского учёта
Тема 25. Условные факты хозяйственной деятельности и объекты забалансового учёта
Условные факты хозяйственной деятельности, их определение и оценка. ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности». Учёт и отражение в отчётности последствий условных фактов хозяйственной деятельности. Условные обязательства и условные убытки. Условная прибыль. Информация об условных фактах хозяйственной деятельности, раскрываемая в пояснениях к отчётному балансу и отчёту о прибылях и убытках. Особенности раскрытия информации об условных фактах хозяйственной деятельности согласно МСФО.
Забалансовый учёт обеспечений и гарантий обязательств и платежей выданных и полученных. Учёт за балансом арендованных и сданных в аренду основных средств. Учёт материальных объектов на хранении и полученным по другим основаниям без права собственности. Мемориальный учёт объектов на забалансовых счетах.
Тема 26. Информация по сегментам и прочая отчётная информация
ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам», содержание и значение. Порядок выделения информации по отчётным сегментам: операционным, географическим. Формирование показателей, раскрываемых по отчётному сегменту. Методика бухгалтерского учёта по сегментам. Организация аналитического учёта показателей по сегментам.
Особенности представления отчётной информации по первичным и вторичным сегментам. Состав информации при её раскрытии по первичным сегментам и по вторичным сегментам. Способы построения отчётных таблиц для представления отчётности по сегментам. Раскрытие информации по сегментам в бухгалтерской отчётности. Особенности раскрытия информации по сегментам согласно МСФО.
ПБУ 7/98 «События после отчётной даты». Признание событий после отчётной даты. Порядок отражения в бухгалтерской отчётности событий после отчётной даты и их последствий. Раскрытие информации о событиях после отчётной даты в бухгалтерской отчётности. Особенности раскрытия информации о событиях после отчётной даты согласно МСФО.
ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах». Аффилированные лица, способные оказывать влияние на деятельность организации. Влияние организации на другие юридические и физические лиц. Операции с аффилированными лицами и порядок раскрытия информации об аффилированных лицах и операциях с ними в бухгалтерской отчётности. Особенности раскрытия информации об аффилированных лицах согласно МСФО.
ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».
Раскрытие информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчётности. Особенности раскрытия информации по прекращаемой деятельности согласно МСФО.
Тема 27. Особенности учёта для организаций малого и среднего предпринимательства
Критерии отнесения организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства.
Особенности ведения бухгалтерского учёта и формирования бухгалтерской отчётности для организаций малого предпринимательства в условиях общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учёта и отчётности.
О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Раздел 3. Управленческий учёт 1
Тема 1. Цель курса
Целью курса является формирование у слушателей теоретических знаний и практических навыков по методологии и организации управленческого учёта, использованию бухгалтерской информации для принятия обоснованных управленческих решений исходя из особенностей функционирования каждого уровня хозяйствующего субъекта.
Тема 2. Сущность и назначение управленческого учёта
Понятие, сущность, цели и основные принципы управленческого учёта. Причины выделения управленческого учёта в относительно самостоятельную дисциплину и область профессиональной деятельности. Производственный учёт как составная часть управленческого учёта. Управленческий и финансовый учёт, налоговые расчеты: общее и отличия. Роль управленческого учёта в современных условиях хозяйствования.
Информация, необходимая для управления бизнесом, на предприятиях, оказывающих услуги, в торговых и производственных компаниях. Производственно-финансовая деятельность предприятия как единая целостная система. Использование финансовых показателей для принятия управленческих решений. Роль анализа нефинансовых данных.
Тема 3. Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
Затраты как основной объект управленческого учёта. Различные аспекты определения понятий затрат и расходов. Результаты производственно-финансовой деятельности предприятия. Классификация и поведение затрат. Условность принятых классификаций затрат.
Классификация затрат для оценки запасов: затраты на продукт и затраты периода, прямые и косвенные затраты.
Классификация затрат для принятия решений: постоянные и переменные затраты, условно-постоянные и условно-переменные затраты, релевантные и нерелевантные затраты, невозвратные затраты, альтернативные (вмененные) затраты, приростные и маржинальные затраты.
Классификация затрат для планирования и контроля: нормативные (стандартные) затраты и фактические затраты, контролируемые и неконтролируемые затраты.
Сущность понятия себестоимость, роль данных о себестоимости в управлении современным бизнесом. Производственная, полная, усеченная себестоимость. Себестоимость произведенной продукции и себестоимость реализованной продукции.
Тема 4. Системы учёта затрат и калькулирования себестоимости
Позаказный метод учёта затрат и калькулирования себестоимости. Сфера применения, основные характеристики. Проблемы исчисления затрат по отдельным заказам. Не полностью или излишне списанные общепроизводственные расходы. Бухгалтерские записи в позаказном методе.
Попроцессный метод учёта затрат и калькулирования. Сфера и особенности применения. Основные характеристики метода. Расчет условного объема производства. Бухгалтерские записи в попроцессном методе.
Попередельный метод учёта затрат и калькулирования. Определение себестоимости продукции методом усреднения и методом ФИФО, исходные предпосылки этих методов. Бухгалтерские записи в полуфабрикатном и бесполуфабрикатном варианте попередельного метода учёта затрат и калькулирования.
Система учёта полных затрат и система учёта переменных затрат («директ-костинг»), их преимущества и недостатки. Влияние выбранного метода на величину финансовых результатов деятельности предприятия. Отражение информации о движении затрат на счетах бухгалтерского учёта. Особенности ведения бухгалтерских записей о затратах и результатах в системе «директ-костинг».
Проблемы распределения общих затрат по видам деятельности, отдельным продуктам и услугам, центрам ответственности. Отнесение общепроизводственных расходов на производственные подразделения, на единицы готовой продукции. Распределение затрат обслуживающих подразделений. Особенности выбора базы распределения в различных видах деятельности.
Сущность системы нормативного учёта затрат, основные цели её внедрения. Сравнение системы нормативного учёта в России и системы «стандарт-кост» на Западе. Понятие нормативных затрат, принципы их определения. Классификация нормативов. Использование нормативных затрат в калькулировании себестоимости продукции, работ, услуг.
Анализ отклонений как средство контроля затрат. Определение отклонений прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат и общепроизводственных расходов. Двух- и трехэтапный анализ отклонений общепроизводственных расходов.
Нормативный учёт затрат в системе учёта полных затрат и в системе «директ-костинг». Бухгалтерские записи в системе нормативного учёта, запись отклонений в учётных регистрах. Проблемы списания счетов отклонений.
Тема 5. Планирование и бюджетирование
Виды планирования по срокам и степени детализации проработки планов. Бюджетирование (сметное планирование), его цели и задачи. Роль бюджетирования в управлении современным предприятием. Определение бюджета, периодичность и принципы его разработки. Основные функции бюджета. Фиксированные и гибкие бюджеты.
Общий (главный) бюджет. Назначение и последовательность его подготовки.
Оперативный и финансовый бюджеты. Основные проблемы определения объема продаж в рыночных условиях.
Назначение и принципы подготовки бюджета денежных средств. Бюджет денежных средств как инструмент управления финансами предприятия. Практические проблемы сбора информации для его разработки.
Тема 6. Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
Основы теории принятия управленческих решений. Модель принятия решения. Маржинальный подход и приростной анализ в принятии управленческих решений. Понятие маржинальной прибыли. Значение маржинального подхода для определения финансовых результатов и управления в целом. Анализ соотношения «затраты — объем — прибыль» (СVР — analysis). Определение критической точки (порога рентабельности) и запаса прочности. Основные допущения СVР — анализа, практические проблемы его применения.
Сущность релевантного подхода в управлении. Использование релевантного подхода при принятии оперативных решений в наиболее типичных хозяйственных ситуациях: принять специальный заказ или отказаться от него; покупать комплектующие изделия и детали или производить их самим; устанавливать наилучший ассортимент продукции в условиях ограниченных ресурсов; ликвидировать или нет неприбыльный сегмент бизнеса; продавать изделия или продолжать дальнейшую обработку самим; модернизировать оборудование или оставить старое.
Анализ и принятие решений в области ценообразования. Методы установления цен на основе затрат предприятия.
Тема 7. Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
Сущность инвестиционных решений, их влияние на будущие затраты и доходы предприятия. Планирование капитальных затрат. Проблемы измерения проектных затрат и доходов для оценки альтернатив по капитальным вложениям. Методы оценки эффективности инвестиционных проектов: по сроку окупаемости; по чистой текущей стоимости; по норме рентабельности затрат на инвестиции. Влияние величины налога на прибыль на инвестиционные решения.
Тема 8. Проблемы организации управленческого учёта на предприятиях
Организационная структура предприятия. Централизация и децентрализация управления. Организация учёта по центрам ответственности. Виды центров ответственности. Проблемы выбора показателей для оценки эффективности деятельности различных центров ответственности.
Организация внутренних потоков информации и документооборота. Построение системы внутреннего контроля. Бухгалтерский и административный контроль.
Современные направления и технологии в управленческом учёте.
Раздел 4. Налогообложение
Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации
Налоговая система Российской Федерации, её структура и принципы построения.
Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах. Основные начала законодательства о налогах и сборах. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. Понятие налога и сбора.
Классификация налогов и сборов: федеральные, региональные и местные налоги. Порядок введения, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов. Специальные налоговые режимы. Общие условия установления налогов и сборов.
Тема 2. Участники налоговых отношений
Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:
- налогоплательщики; права и обязанности налогоплательщиков; обособленные подразделения налогоплательщиков;
- налоговые агенты; права и обязанности налоговых агентов; виды налогов, обязанность по уплате которых может быть возложена на налоговых агентов;
- налоговые органы; права и обязанности налоговых органов; обязанности должностных лиц налоговых органов;
- таможенные органы; полномочия таможенных органов и обязанности должностных лиц таможенных органов;
- Полномочия финансовых органов.
Тема 3. Налоговое обязательство и его исполнение
Налоговое обязательство, условия его возникновения, изменения и прекращения.
Элементы налогообложения и их характеристика: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
Установление и использование льгот по налогам и сборам.
Зачет и возврат налогов и сборов, пени и штрафов
Требование об уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов: залог, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке, арест имущества. Взыскание налогов и сборов за счёт денежных средств, находящихся на счетах в банках и за счёт иного имущества налогоплательщика или налогового агента.
Изменение срока уплаты налога и сбора: отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит. Условия изменения срока уплаты налога и сбора.
Тема 4. Налоговый контроль. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Общие положения о налоговом контроле. Учет организаций и физических лиц. Камеральная налоговая проверка. Выездная налоговая проверка. Особенности истребования документов, привлечения свидетелей, экспертов, переводчиков, специалистов, участия понятых, проведения выемки и осмотра. Особенности делопроизводства по результатам налогового контроля. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения; обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Давность привлечения к ответственности и давность взыскания санкций.
Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции.
Производство по делам о налоговых правонарушениях.
Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.
Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения.
Тема 5. Налог на добавленную стоимость
Налогоплательщики; освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Объект налогообложения; место реализации товаров, работ, услуг. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную территорию Российской Федерации.
Налоговая база и особенности её определения по различным видам операций. Особенности определения налоговой базы с учётом сумм, связанных с расчётами по оплате товаров (работ, услуг). Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок подтверждения права на применение ставки 0 процентов. Момент определения налоговой базы.
Порядок предъявления налога на добавленную стоимость покупателю; порядок оформления счетов-фактур и ведения Книг покупок и продаж.
Порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного поставщиками, на затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг).
Налоговые вычеты и порядок их применения. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами. Сроки представления налоговой декларации.
Порядок возмещения налога.
Тема 6. Акцизы
Налогоплательщики; особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества.
Подакцизные товары, объект налогообложения, операции, не подлежащие налогообложению.
Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную территорию Российской Федерации.
Налоговая база и особенности её определения при различных операциях.
Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления акциза. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров.
Порядок отнесения сумм акцизов. Налоговые вычеты. Сумма акциза, подлежащая уплате. Сроки уплаты акцизов и сроки представления налоговой декларации.
Тема 7. Налог на доходы физических лиц
Налогоплательщики. Доходы их источников в Российской Федерации и доходы от источника за пределами Российской Федерации.
Объект налогообложения. Доходы, не подлежащие налогообложению.
Налоговая база. Особенности определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме, в виде материальной выгоды, по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, от долевого участия в организациях, по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
Налоговые вычеты и порядок их предоставления: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.
Дата фактического получения дохода.
Налоговый период; дата получения дохода; налоговые ставки; порядок исчисления налога. Порядок исчисления и уплаты налога налоговыми агентами.
Порядок исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов налогов.
Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей индивидуальными предпринимателями.
Декларирование доходов физическими лицами.
Порядок взыскания и уплаты налога.
Тема 8. Страховые взносы
Полномочия и обязанности фондов и полномочия Минздравсоцразвития РФ.
Плательщики страховых взносов и особенности их учёта.
Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Расчетный и отчётный периоды.
Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений.
Тарифы страховых взносов. Стоимость страхового года.
Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов.
Особенности взыскания недоимки по страховым взносам. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
Списание безнадежных долгов по страховым взносам.
Пени. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.
Права и обязанности плательщиков страховых взносов и органов контроля за уплатой страховых взносов.
Контроль за уплатой страховых взносов. Камеральная проверка. Выездная проверка. Оформление результатов проверки.
Нарушения законодательства РФ о страховых взносах и ответственность за их совершение.
Особенности обжалования актов органа контроля за уплатой страховых взносов и действия (бездействия) его должностных лиц.
Тема 9 Налог на прибыль организаций
Налогоплательщики. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчётный периоды, ставки налога.
Классификация доходов и расходов и методы их определения. Нормируемые расходы. Амортизация имущества.
Определение даты признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе.
Особенности определения налоговой базы для отдельных видов операций: при реализации амортизируемого имущества, при уступке права требования, передаче имущества в уставный капитал, по договору доверительного управления и простого товарищества, по операциям с ценными бумагами.
Порядок и сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по налогу на прибыль.
Особенности уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения.
Особенности налогообложения по доходам от долевого участия.
Особенности налогообложения иностранных юридических лиц.
Принципы ведения налогового учёта.
Порядок и сроки представления налоговой декларации.
Тема 10. Имущественные налоги
Земельный налог. Налог на имущество организаций. Транспортный налог. Налог на имущество физических лиц. Налогоплательщики и элементы налогообложения: объекты, налоговая база, ставки, налоговый и отчётный периоды, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Льготы. Порядок и сроки представления деклараций.
Тема 11. Платежи за пользование природными ресурсами
Водный налог. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Налогоплательщики и элементы налогообложения: объекты, налоговая база, ставки, налоговый и отчётный периоды, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Порядок и сроки представления налоговых деклараций.
Тема 12. Платежи за пользование недрами
Порядок уплаты платежей в соответствии с законом «О недрах»:
- разовые платежи за пользование недрами при наступлении определённых событий, оговорённых в лицензии;
- регулярные платежи за пользование недрами;
- плата за геологическую информацию;
- сбор за участие в конкурсе (аукционе);
- сбор за выдачу лицензии.
Налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики и порядок постановки на учёт в качестве налогоплательщика. Элементы налогообложения: объект, налоговая база, ставки, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Порядок определения количества добытого сырья и порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых. Порядок и сроки представления налоговой декларации.
Тема 13. Упрощённая система налогообложения
Налогоплательщики. Порядок и условия перехода на упрощённую систему налогообложения. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов, налоговый учёт. Налоговая база, налоговый и отчётный периоды. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. Минимальный налог и порядок его определения. Порядок признания убытка. Порядок и сроки представления налоговой декларации. Особенности определения налоговой базы при переходе на упрощённую систему налогообложения и с упрощённой системы налогообложения на общий режим налогообложения. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.
Тема 14. Единый налог на вменённый доход для определённых видов деятельности
Понятие вменённого дохода и базовой доходности. Налогоплательщики и порядок постановки на учёт в качестве налогоплательщика. Объект налогообложения и налоговая база. Корректирующие коэффициенты к базовой доходности. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты.
Раздел 5. Правовое регулирование хозяйственной деятельности
Тема 1. Общие положения
Виды и система нормативных актов, регулирующих предпринимательскую деятельность в РФ. Роль судебной практики в регулировании предпринимательской деятельности. Понятие предпринимательской деятельности.
Государственное регулирование и контроль в сфере предпринимательской деятельности. Лицензирование отдельных видов деятельности.
Тема 2. Субъекты предпринимательской деятельности
Предпринимательская деятельность гражданина.
Юридические лица: понятие, признаки, виды. Представительства и филиалы юридических лиц.
Создание юридических лиц. Ответственность юридических лиц. Государственная регистрация юридических лиц. Реорганизация и ликвидация юридического лица.
Правовые основы несостоятельности (банкротства): понятие, признаки, процедуры.
Тема 3. Организационно-правовые формы юридических лиц
Хозяйственные товарищества.
Общество с ограниченной ответственностью.
Акционерное общество.
Дочерние и зависимые общества.
Производственные кооперативы.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия.
Некоммерческие организации: потребительский кооператив, общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы), некоммерческие партнерства, автономные некоммерческие организации и др.
Тема 4. Имущественная основа предпринимательской деятельности
Содержание права собственности. Субъекты права собственности. Право собственности граждан и юридических лиц. Право государственной и муниципальной собственности.
Приобретение права собственности. Прекращение права собственности. Общая собственность.
Вещные права лиц, не являющихся собственниками: право хозяйственного ведения имуществом и право оперативного управления имуществом.
Защита права собственности и других вещных прав.
Правовой режим отдельных видов имущества. Недвижимое имущество. Предприятие. Служебная и коммерческая тайна. Деньги и ценные бумаги.
Тема 5. Сделки и договоры
Понятие и виды сделок. Односторонние и многосторонние сделки. Формы сделки (устные сделки, простые письменные сделки, нотариально удостоверенные сделки). Последствия несоблюдения формы сделок. Недействительность сделок. Государственная регистрация сделок.
Представительство и доверенность.
Понятие исковой давности. Общий и специальный сроки исковой давности. Приостановление и перерыв срока исковой давности.
Понятие обязательства и стороны обязательства.
Перемена лиц в обязательстве: уступка требования и перевод долга.
Исполнение обязательств. Прекращение обязательств: зачет, прощение долга, новация и др. Ответственность за нарушение обязательств.
Обеспечение исполнения обязательств: неустойка, поручительство, задаток, залог и гарантия, удержание.
Понятие и существенные условия договора. Толкование договора. Порядок заключения договора. Изменение и расторжение договора.
Отдельные виды договоров в сфере предпринимательской деятельности:
- договор купли-продажи и его разновидности;
- договор мены;
- договор дарения;
- договор безвозмездного пользования;
- договор аренды и его разновидности;
- договор подряда;
- договор возмездного оказания услуг;
- договор займа и кредитный договор;
- договор банковского счета;
- агентские договоры: договор поручения, договор комиссии и др.;
- договор доверительного управления;
- договор простого товарищества.
Тема 6. Основы правового регулирования трудовых отношений
Трудовой кодекс РФ.
Коллективные договоры и соглашения: содержание и структура, порядок разработки и заключения.
Содержание и порядок заключения трудового договора. Сроки трудового договора. Отличие трудового договора от смежных договоров гражданского права.
Совместительство, совмещение, замещение, временные работники.
Прекращение трудового договора. Расторжение трудового договора по инициативе работника. Основания и порядок увольнения работников. Порядок оформления увольнения и производства расчета. Выходное пособие. Правовые последствия незаконного перевода и увольнения.
Оплата труда при отклонении от нормальных условий. Ограничение удержаний из заработной платы.
Гарантии и компенсации, выплачиваемые работникам.
Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный имуществу работодателя. Материальная ответственность работодателя за вред, причиненный работнику в процессе трудовой деятельности.
Тема 7. Судебная защита прав предпринимателей
Система судов Российской Федерации: арбитражный суд, суды общей юрисдикции, третейские суды.
Подведомственность и подсудность дел.
Раздел 6. Основы аудита
Тема 1. Аудит в системе финансового контроля Российской Федерации
Понятие аудиторской деятельности.
Цели и задачи аудиторской деятельности.
Принципы аудита и кодекс профессиональной этики аудиторов.
Виды сопутствующих и прочих аудиторских услуг.
Обязательный аудит.
Ответственность экономического субъекта за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки.
Связь аудита с другими видами финансового контроля.
Развитие новых концепций аудита.
Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности».
Аудиторские стандарты.
Аттестация аудиторов.
Права и обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора.
Права и обязанности аудируемых лиц.
Аудиторская тайна.
Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.
Саморегулируемые организации аудиторов и формы их взаимодействия с аудиторскими фирмами.
Соответствие и взаимосвязь основных положений ФЗ «Об аудиторской деятельности» с другими законами (ГК РФ, НК РФ, БК РФ).
Роль Совета по аудиторской деятельности в регулировании аудиторской деятельности.
Тема 3. Подготовительный этап аудиторской проверки
Выбор аудитора или аудиторской организации экономическими субъектом.
Письмо о согласии на проведение аудита.
Договор на проведение аудиторской проверки.
Оценка системы внутреннего контроля и оценка рисков существенного искажения.
Тема 4. Взаимодействие руководства и персонала проверяемого экономического субъекта с аудиторами
Общение аудиторов с руководством экономического субъекта.
Получение разъяснений от руководства аудируемого субъекта в ходе аудиторской проверки.
Взаимодействие аудиторов со службой внутреннего контроля и аудита проверяемого экономического субъекта.
Информация аудитора по результатам аудита.
Определение регламентов проведения аудита — сроков проведения, порядка обсуждения выводов.
Тема 5. Существенность в аудите
Аудит — деятельность, основанная на оценке рисков.
Существенность и аудиторский риск.
Оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчётности.
Методы обоснования аудиторской выборки.
Причины возникновения типичных ошибок в системе бухгалтерского учёта.
Тема 6. Аудиторской заключение — итоговый документ аудиторской проверки
Виды аудиторских заключений.
Структура и содержание аудиторского заключения. Заведомо ложное аудиторское заключение.
Порядок оформления и представления аудиторского заключения.
Отражение аудиторами событий, произошедших после отчётной даты.
Оценка непрерывности функционирования проверяемой организации.
Оценка соответствия учётной политики особенностям структуры и стратегии развития организации.
Раздел 7. Финансовый менеджмент 1
Тема 1. Введение в финансовый менеджмент
Понятие финансов организации. Источники формирования финансовых ресурсов. Организация финансовых потоков, формирование долго- и краткосрочной финансовой политики, органы управления финансами.
Предприятие как финансовая система: система органов управления финансами, система фондов финансовых ресурсов, система финансовых политик, система финансовых потоков.
Концепции финансового менеджмента.
Цели финансового менеджмента. Задачи финансового менеджмента. Функции финансового менеджмента.
Нормативно-правовое регулирование финансовой деятельности предприятия.
Место и роль финансовой службы в организационной структуре предприятия. Структура финансовой службы и задачи ее подразделений. Система административного и функционального подчинения в финансовой службе. Взаимосвязь финансового менеджмента с бухгалтерской службой. Роль финансового менеджмента в выборе рациональной системы расчетов с партнерами и методов привлечения необходимых финансовых ресурсов.
Информационное обеспечение финансового менеджмента.
Понятие и функции контроллинга.
Роль и задачи бюджетирования, принципы бюджетирования, система регламентирующих документов, бюджеты как форма управления доходами и расходами организации.
Бюджетный процесс, его участники, этапы и процедуры, график бюджетирования.
Система бюджетов: операционные, инвестиционные, финансовые бюджеты. Виды бюджетов: мастер-бюджеты, проектные бюджеты, бюджеты по процессам (аctivity-based budgets), бюджеты «с нуля» (zero-based budgets), скользящие бюджеты (rolling budgets), гибкие бюджеты (flexible budgets). Методика их составления и особенности применения. Ключевые бюджеты: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, баланс.
Бюджетные формы. Бюджетная модель, взаимосвязь отдельных бюджетов.
Тема 2. Управление текущими активами
Терминология оборотного (рабочего) капитала.
Стратегия формирования оборотного капитала организации: консервативная, агрессивная и смешанная. Факторы, влияющие на выбор стратегии управления оборотным капиталом.
Политика управления денежными средствами и краткосрочными вложениями в ценные бумаги.
Политика управления дебиторской задолженностью.
Политика управления производственными запасами.
Тема 3. Управление результатами и эффективностью
Содержание финансовых результатов: выручка, экономическая и бухгалтерская прибыль, рост стоимости компании.
Понятие безубыточности и формирование прибыли.
Управление платежеспособностью. Диагностика банкротства.
Маржинальный анализ. Факторный анализ прибыли.
Методика анализа план-факт. Использование гибких бюджетов в анализе эффективности. Факторный анализ отклонений от стандартных затрат.
Понятие управления эффективностью (Performance Management). Критерии эффективности деятельности: рентабельность продуктов, филиалов, клиентов. Возврат на инвестиции (Return on investment). Остаточный доход (Residual income). Добавленная экономическая стоимость (Economic Value Added).
Сбалансированная система показателей и обоснование потребности в инвестициях.
Тема 4. Управление инвестициями
Инвестиционный процесс.
Понятие инвестиций. Классификация инвестиций. Формы инвестиций: слияния и поглощения, новая деятельность (start-up), реконструкция, модернизация, инновации, расширение операционной деятельности и др.
Выбор источников финансирования проектов. Бюджет капитальных затрат (Сарех).
Понятие инвестиционного проекта. Проекты с ординарными и неординарными денежными потоками. Типы инвестиционных проектов: взаимоисключающие, независимые, взаимодополняющие, взаимовлияющие. Структура описания инвестиционного проекта. Бизнес-план. Финансовая составляющая бизнес-плана. Процесс финансовой оценки инвестиционных проектов. Критерии финансовой оценки инвестиционных проектов. Достоинства, ограничения и особенности их применения. Оценка ликвидности инвестиционных проектов.
Классификация денежных потоков проекта, принципы их учёта и расчёта. Влияние «налогового щита». Понятие и методика дисконтирования денежных потоков. Выбор ставки дисконтирования. Сравнительная оценка проектов различной продолжительности.
Оценка рисков инвестиционных проектов. Методика анализа чувствительности.
Формирование инвестиционного портфеля. Контроль реализации инвестиционных проектов.
Тема 5. Управление капиталом
Цели и задачи управления капиталом. Собственный и привлеченный капитал, формы привлечение дополнительных финансовых ресурсов. Финансовые рынки: классификация, участники, регуляторы, инструменты, механизмы функционирования.
Финансовые инструменты: облигации, обычные акции, привилегированные акции, производные финансовые инструменты (derivatives).
Оценка финансовых инструментов.
Формы взаимодействия коммерческих организаций с банковской системой. Кредиты, их классификация и применение.
Займы, их классификация и применение.
Цена и стоимость видов капитала. Методика расчета стоимости отдельных видов капитала. Традиционные методы средне- и краткосрочного финансирования. Методы оптимизации структуры капитала.
Средневзвешенная стоимость капитала (Weighted Average Cost of Capital), предельная стоимость капитала (Marginal Cost of Capital).
Финансовый леверидж. Дивиденды, прибыль, курс акций — логика взаимосвязи. Виды дивидендной политики предприятия. Факторы, определяющие дивидендную политику.
Способы выплаты дивидендов. Порядок выплаты дивидендов.
Раздел 8. Информационные и справочные правовые системы
Тема 1. Информационные системы в экономике
Экономическая информация как основа для принятия управленческих решений. Свойства экономической информации, классификация её видов, характеристика источников и потребителей экономической информации.
Понятие системы и её свойства. Информационная система, виды информационных систем. Место и роль информационных систем в профессиональной деятельности бухгалтера.
Состав и структура информационной системы. Характеристика обеспечивающих подсистем информационной системы: техническое, программное и информационное обеспечение.
Особенности функциональных подсистем бухгалтерской информационной системы.
Тема 2. Справочные правовые системы
История создания СПС. Обзор рынка СПС в России, перспективы развития СПС. Роль СПС в профессиональной деятельности бухгалтера, аудитора, финансового аналитика.
Краткая характеристика основных свойств СПС. Качество информационного наполнения СПС. Юридическая обработка информации в СПС. Качество программных технологий СПС. Сервисное обслуживание СПС. Актуализация и пополнение информации в СПС. Обеспечение надежности СПС.
Состав и структура информационных ресурсов СПС, предназначенных для использования в бухгалтерской практике.
Критерии выбора СПС и оценка эффективности использования СПС в управленческой деятельности организации.
Эффективность использования СПС на предприятиях и в организациях.
Тема 3. Бухгалтерские информационные системы
Классификация бухгалтерских информационных систем, обзор российского рынка.
Состав функциональных задач бухгалтерских информационных систем крупного и среднего промышленного предприятия. Состав и структура информационных систем для малых предприятий.
Технологические аспекты обработки учётной информации по счетам и разделам бухгалтерского учёта. Создание автоматизированных рабочих мест бухгалтера.
Особенности функционирования бухгалтерских информационных систем в различных отраслях. Электронная коммерция и Интернет-технологии.
Корпоративные информационные системы управления предприятием и перспективы их внедрения.
Тема 4. Информационные системы финансового анализа
Цели, задачи и пользователи финансового анализа. Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой) отчётности.
Функциональные и структурные особенности информационно-аналитических систем (ИАС). Классификация видов ИАС.
Обзор отечественных и зарубежных ИАС на российском рынке и возможности их применения в аналитической работе организаций. Характеристика программных продуктов
Тема 5. Информационные системы аудита
Предпосылки создания информационных систем аудиторской деятельности.
Функциональные возможности информационных систем на этапе, предшествующем аудиторской проверке. Оценка составляющих аудиторского риска. Предварительный анализ экономических показателей. Планирование аудита.
Проведение аудиторских процедур в компьютерной среде. Организация проверки отдельных участков бухгалтерского учёта. Подготовка аудиторского заключения.
Обзор информационных систем автоматизации внутреннего и внешнего аудита, представленных на российском рынке.
ПРОДВИНУТЫЕ КУРСЫ
1. Для специализаций главного бухгалтера, бухгалтера-эксперта (консультанта), резерва главного бухгалтера, бухгалтера-эксперта (консультанта)
Бухгалтерская (финансовая) отчётность и её анализ — 40 часов
Тема 1. Методологические основы составления и анализа бухгалтерской (финансовой) отчётности
Бухгалтерская отчётность как завершающий этап бухгалтерского процесса.
Роль финансовой отчётности в информационном обеспечении управления. Оценка востребованности бухгалтерской информации и её использование при обосновании управленческих решений внешними и внутренними субъектами бизнеса.
Особенности использования бухгалтерской (финансовой) отчётности для внешних принятий решений пользователями.
Основные элементы, нормативное регулирование порядка раскрытия информации в бухгалтерской отчётности, требования к раскрытию информации в бухгалтерской отчётности, состав и содержание бухгалтерской отчётности.
Оценка полноты представления в отчётности информации о финансовом состоянии организации. Особенности требований к бухгалтерской (финансовой) отчётности со стороны партнеров, инвесторов, контрольных и налоговых органов, менеджеров.
Сравнительный анализ, содержание и порядок составления бухгалтерской отчётности в России (Положения по бухгалтерскому учёту), в европейских странах и США. Требования к финансовой отчётности, предъявляемые МСФО. Необходимость анализа бухгалтерской (финансовой) отчётности для обеспечения её достоверности и прозрачности
Использование информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчётности при обосновании бизнес-планов, инвестиционных программ и стратегии развития организации. Направленность анализа отчётности на оценку возможностей и перспектив развития организации.
Виды бухгалтерской отчётности и их взаимосвязь. Отчётность юридического лица. Внутренняя отчётность организации. Консолидированная отчётность. Особенности их регулирования, составления и направления использования.
Задачи и содержание основных форм отчётности. Взаимоувязка показателей разных форм отчётности. Система аналитических показателей, формируемых на базе бухгалтерской (финансовой) отчётности.
Методы и приемы анализа финансовой отчётности: горизонтальный, вертикальный, трендовый, структурный, коэффициентный, факторный и функционально-стоимостной анализ.
Влияние инфляции и её учёт при оценке достоверности бухгалтерской (финансовой) отчётности. Основные типы изменений цен и последствия их влияния на финансовые результаты организации. Основные подходы, применяемые для определения влияния изменений цен на показатели бухгалтерской (финансовой) отчётности. Выборочный подход, комплексный подход.
Комплексные методы учёта влияния изменения цен на финансовую отчётность: метод общей покупательной способности (GPP) и метод текущей стоимости (CCA). Сильные и слабые стороны методов, обоснование области их использования.
Порядок обобщения и оформления результатов анализа отчётности.
Тема 2. Индивидуальная финансовая отчётности и методика её анализа
Юридическое лицо как субъект бухгалтерской (финансовой) отчётности. Особенности составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчётности субъектами хозяйствования разных организационно-правовых форм. Содержание бухгалтерской отчётности, составляемой в «неполном формате». Роль приложений к балансу в системе бухгалтерской (финансовой) отчётности и их использование в процессе анализа отчётности.
2.1. Бухгалтерский баланс и анализ финансового положения организации
Значение и функции бухгалтерского баланса в оценке финансового положения организации, его взаимосвязь с другими формами отчётности.
Баланс как денежный измеритель состояния организации на отчётную дату. Отражение в балансе совокупности имущественных отношений хозяйствующего субъекта.
Понятие актива и пассива, структурное представление элементов бухгалтерского баланса.
Формирование статей бухгалтерского баланса, их характеристика.
Методы стоимостной оценки статей бухгалтерского баланса и их влияние на оценку финансового положения организации.
Аналитическое использование бухгалтерского баланса при оценке финансового состояния организации.
Базовые аналитические показатели, рассчитываемые по данным бухгалтерского баланса: собственный и заемный капитал, собственные оборотные средства, чистые активы, чистые оборотные активы, долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Горизонтальный и вертикальный анализ баланса.
Анализ состава и структуры активов баланса и оценка имущественного положения организации. Анализ состава, структуры, движения внеоборотных активов. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов. Анализ запасов, оценка их ликвидности. Система показателей оборачиваемости оборотных активов, материально-производственных запасов, дебиторской задолженности, денежных средств.
Анализ дебиторской задолженности, оценка её реальности, выявление сомнительной дебиторской задолженности.
Анализ состава и структуры обязательств. Структура краткосрочных обязательств. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Влияние инфляции на оценку реальной стоимости активов.
Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала и приравненных к нему средств по статьям и источникам его формирования. Анализ и оценка соотношения поступивших средств на увеличение собственного капитала и направлений его расходования. Выявление приоритетности расходования собственного капитала, принятой в организации и их соответствия стратегии развития организации. Оценка качества собственного капитала, достоверность его оценки. Выделение капитала, не имеющего денежного покрытия.
Анализ элементов собственного капитала. Выявление причин изменения доли собственного капитала в общей сумме источников финансирования организации.
Анализ формирования чистых активов и их роль в оценке финансовой устойчивости работы организации. Оценка способности наращения капитала. Понятие сохранения финансового и физического капитала.
Анализ состава и структуры заемного капитала. Оценка динамики соотношения заемного и собственного капитала и причины его изменения.
Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление резервов оптимизации структуры собственных и заемных источников финансирования.
Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса организации (ее активов). Группировка активов по их ликвидности и обязательств по срочности их погашения. Анализ платежеспособности организации и ликвидности оборотных активов, оценка их динамики и взаимосвязи. Использование системы показателей ликвидности при оценке финансовой устойчивости. Система показателей оценки неудовлетворительной структуры баланса.
Оценка имущественного состояния и финансового положения организации по данным бухгалтерского баланса.
Обобщение итогов анализа. Разработка предложений и рекомендаций по оптимизации соотношения заемного и собственного капитала, а также их структуры, сокращению неликвидных активов, ускорению оборачиваемости активов и укреплению финансовой устойчивости организации.
2.2. Содержание отчёта о прибылях и убытках и анализ финансовых результатов организации
Значение и целевая направленность отчёта о прибылях и убытках в рыночной экономике.
Модели построения отчёта о прибылях и убытках в России и международной практике. Признание элементов доходов и расходов в отчёте о прибылях и убытках в соответствии с требованиями РПБУ и их отличие от МСФО.
Финансовые результаты в бухгалтерской и налоговой отчётности: сходство и различие.
Сущность статей отчёта о прибылях и убытках, порядок их формирования и раскрытия.
Анализ доходов, расходов и финансовых результатов, их отражение в отчёте о прибылях и убытках. Анализ структуры доходов и расходов от обычной деятельности. Анализ прочих доходов и расходов, их структура и порядок отнесения в отчётности.
Порядок начисления и отражения в отчётности налоговой прибыли.
Анализ распределения прибыли и их отражение в формах отчётности и пояснительной записке.
Анализ рентабельности продаж. Система показателей рентабельности. Расчет влияния факторов на изменение показателей рентабельности продаж.
Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление неиспользованных возможностей роста прибыли и повышения уровня рентабельности хозяйствования.
Аналитическое использование отчёта о прибылях и убытках в оценке доходности деятельности предприятия.
Система показателей анализа финансовых результатов деятельности: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль (убыток), капитализированная (реинвестированная) прибыль. Экономическое содержание показателей оценки финансовых результатов деятельности организации, порядок их расчета.
Анализ расходов по налогам и сборам. Влияние налоговой политики на формирование финансовых результатов деятельности организации. Оценка налоговой нагрузки в сравнении с финансовыми результатами деятельности организации. Взаимосвязь отдельных показателей финансовой и налоговой отчётности.
Оценка доходности акций и её анализ. Показатели оценки рыночной устойчивости организации и изменения её рыночной стоимости.
Выявление резервов роста доходов и повышения эффективности деятельности организации.
2.3. Отчёт об изменениях капитала и оценка финансовой устойчивости организации
Значение, функции и роль отчёта об изменениях капитала.
Структура отчёта об изменениях капитала, его элементы и их взаимосвязь со статьями бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.
Значение и роль оценки изменения капитала в обосновании перспектив развития организации. Динамика собственного капитала, основные источники роста собственного капитала и оценка его качества.
Анализ и оценка состава, структуры и динамики собственного капитала; прироста его стоимости в разрезе источников формирования; оценка соотношения потребления и капитализации собственного каптала.
Оценка возможностей дальнейшего роста собственного капитала.
Анализ направлений расходования собственного капитала и оценки их соответствия стратегии развития организации.
Принципы формирования резервов. Порядок использования резервных средств. Назначение и особенности регулирования создания оценочных резервов. Сущность и значение создания резервов предстоящих расходов.
Краткосрочный прогноз изменения собственного капитала. Привлечение данных приложения к балансу.
Влияние изменения цен и инфляции на капитал организации.
Коэффициенты финансовой устойчивости и кредитоспособности организации.
Обобщение результатов анализа, их интерпретация и оценка возможностей оптимизации расходования собственных источников финансирования и привлечения заемных средств.
Значение и порядок отражения резервов, создаваемых в организации.
2.4. Отчёт о движении денежных средств и анализ денежных потоков
Целевое назначение отчёта о движении денежных средств для внутренних и внешних пользователей. Роль отчёта о движении денежных средств в международной аналитической практике.
Значение, функции и роль отчёта о движении денежных средств в оценке их динамики и состава по видам деятельности. Понятие, виды денежных средств и их эквивалентов в российской и зарубежной практике составления и анализа финансовой отчётности.
Структура отчёта о движении денежных средств и содержание его статей. Связь отчёта о движении денежных средств с отчётом о прибылях и убытках.
Слагаемые потока денежных средств: от текущей, от инвестиционной и финансовой деятельности.
Прямой метод представления денежных потоков от текущей деятельности. Косвенный метод раскрытия информации о денежных потоках по текущей деятельности. Особенности формирования отчёта о движении денежных средств в международной и российской практике.
Анализ положительных и отрицательных денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Оценка достаточности чистых денежных потоков по видам деятельности.
Анализ наличного денежного оборота в кассе организации и обоснование целесообразности осуществления расчетов наличными денежными средствами. Виды, формы безналичных денежных расчетов и анализ их эффективности.
Оценка взаимосвязи показателей бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках и отчёта и движении денежных средств в целях установления причин недостатка или избытка денежной массы.
Возможность использования отчёта о движении денежных средств для оперативного финансового планирования и контроля за движением денежных потоков.
Обобщение результатов анализа, их интерпретация и выявление возможностей ускорения процессов денежного оборота, обеспечивающих укрепление платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
Тема 3. Консолидированная финансовая отчётность и особенности её анализа
Понятие и субъекты консолидированной финансовой отчётности. Роль консолидированной отчётности и её информационно-аналитические возможности в условиях развития фондового рынка. Понятие материнских, дочерних обществ, зависимых обществ и виды контроля. Сводная бухгалтерская отчётность и её отличие от консолидированной отчётности. Роль консолидированной отчётности в информационном обеспечении систем управления. Использование консолидированной отчётности профессиональными участниками фондового рынка. Особенности использования консолидированной отчётности для оценки инвестиционной привлекательности организаций.
Нормативное регулирование формирования и представления консолидированной финансовой отчётности организации. Пользователи данных финансовой отчётности.
Задачи и принципы консолидации. Экономическое содержание консолидированных статей в бухгалтерском балансе и отчёте о прибылях и убытках.
Влияние структуры бизнес-процессов и учётной политики организации на показатели консолидированной финансовой отчётности.
Частично и взаимноаннулирующие статьи; методы поглощения и слияния; доля меньшинства, гудвилл.
Особенности анализа данных консолидированной отчётности. Формирование системы аналитических показателей для оценки финансового положения, финансовых результатов деятельности организации по данным консолидированной финансовой отчётности.
Тема 4. Сегментная отчётность: назначение, содержание и анализ
Определение сегментной отчётности и методы её составления. Опыт формирования отчётности по сегментам в международной практике.
Российская практика раскрытия информации в сегментной отчётности.
Понятие и виды сегментов, принципы их идентификации. Количественные и качественные критерии выделения сегментов.
Понятие доходов, расходов, активов, обязательств, финансового результата сегмента.
Возможности использования информации отчётности по сегментам в процессе анализа деятельности многопрофильных предприятий.
Формирование системы показателей для анализа и оценки активов, обязательств, доходов, расходов, финансовых результатов отчётных сегментов.
Особенности оценки результатов функционирования различных сегментов.
Анализ эффективности использования ресурсов сегмента. Резервы роста эффективности сегмента.
Тема 5. Состав пояснений и дополнений к бухгалтерской отчётности
Назначение и состав пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках. Разграничения функции раскрытия отчётной информации между формами отчётности и текстовой частью (пояснительной запиской) бухгалтерской отчётности.
Проблемы обоснования критерия существенности информации в отечественной и международной практике.
Разделы пояснительной записки: краткая характеристика организации и основных направлений её деятельности; учётная политика организации и её изменение; информация об аффилированных лицах; вознаграждения членам правления (совета директоров), наблюдательного совета; основные факторы, повлиявшие в отчётном году на хозяйственные и финансовые результаты деятельности организации и т.д.
Раскрытие учётной политики. Учётная политика как элемент финансовой политики. Влияние положений учётной политики организации на показатели бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках. Необходимость раскрытия изменений в учётной политике и их влияние на финансовое положение предприятия, оцениваемое по данным отчётности.
Информация о наличии и движении нематериальных активов; отдельных видов основных средств; арендованных основных средств; отдельных видов финансовых вложений; дебиторской задолженности; о количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных, количестве акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично, номинальной стоимости акций и др.; составе и движении средств резервов; кредиторской задолженности; объемах продаж по видам деятельности и географическим рынкам сбыта; составе элементов затрат по обычным видам деятельности; составе прочих доходов и расходов; выданных и полученных обеспечениях обязательств; затратах на НИОКР, природоохранные мероприятия.
Раскрытие информации о результатах производственно-коммерческой деятельности организации и её финансовом положении. Прогнозные характеристики развития бизнеса.
Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к финансовой отчётности, с целью удовлетворения информационных потребностей различных внутренних и внешних субъектов бизнеса (собственников, руководства, финансовых менеджеров, кредиторов, контрагентов, потенциальных инвесторов и т.д.).
Опыт составления финансовых отчётов российскими предприятиями.
2. Для специализации директора по управленческому учёту, резерва директора по управленческому учёту
Управленческий учёт 2 — 32 часа
Тема 1. Цель курса
Целью курса является раскрытие современных концепций по методологии и методике учёта затрат, калькулирования и сметного бюджетирования в организациях производственной сферы, овладение практическими навыками применения экономико-математических методов в управленческом учёте.
Тема 2. Современные методы управления затратами
Особенности производственных процессов в высокотехнологичной среде. Новые производственные условия: полная автоматизация и функционирование в режиме «точно в срок». Философия JТ ("Just-in-Time«/ точно в срок). Учёт затрат на производство в системе JТ, сравнение с традиционными методами учёта затрат.
Особенности отнесения затрат на конкретный объект, модификация попроцессного калькулирования. Учёт затрат по видам деятельности (АВС — Costing). Понятие носителя затрат как базы распределения затрат по видам деятельности, центрам ответственности. Проблемы выбора носителя затрат в различных видах деятельности.
Системы всестороннего управления качеством (ТQM — Total Quality Management). Проблемы измерения качества продукции или услуги. Нефинансовые измерители качества. Система сбалансированных показателей деятельности организации. Управление затратами на экологию.
Анализ цепочки ценностей. Построение карты создания ценностей. Калькулирование целевой себестоимости в системе «таргет-костинг». Система непрерывного совершенствования управления затратами «кайзен-костинг». Калькулирование себестоимости полного жизненного цикла продукта.
Тема 3. Планирование, контроль и измерение показателей функционирования организации и её подразделений
Краткосрочное (оперативное), среднесрочное (тактическое) и долгосрочное (стратегическое) планирование. Взаимосвязь стратегического планирования и миссии организации. Роль бюджетирования в управлении современным предприятием. Виды бюджетов: «нулевые» и приростные бюджеты, периодические и непрерывные бюджеты. Использование гибких бюджетов в планировании и анализе исполнения планов.
Анализ инвестиционных решений. Обзор методов оценок инвестиций. Оценка взаимоисключающих проектов с неодинаковыми сроками реализации. Налогообложение и инвестиционные решения. Влияние инфляции на оценку инвестиций. Ранжирование инвестиционных проектов. Анализ рисков при капиталовложениях.
Трансфертное ценообразование. Трансферная цена: её виды и принципы формирования. Рыночная цена как основа трансфертной цены. Методы трансфертного ценообразования, основанные на затратах. Расчетный метод установления трансфертной цены.
Сущность, значение и правила построения сегментарной отчётности. Сегментарная отчётность организации как основа оценки деятельности центров ответственности. Финансовые показатели деятельности подразделений: прибыль на инвестиции (ROI), остаточная прибыль (Residual Income), экономическая добавленная стоимость (EVA). Нефинансовые критерии оценки деятельности подразделений.
Тема 4. Применение экономико-математических методов в управленческом учёте
Проблемы определения поведения затрат и разделения затрат на переменные и постоянные составляющие. Построение функции затрат.
Количественные методы анализа и их использование для принятия управленческих решений. Детерминированное и стохастическое моделирование факторных систем хозяйственной деятельности. Методы оценки влияния отдельных факторов на результирующий показатель. Исследование проблемы нелинейности затрат. Использование методов корреляционно-регрессионного анализа.
Модели линейного программирования в управленческом учёте. Необходимость их использования при принятии управленческих решений. Предположения, лежащие в основе модели линейного программирования. Этапы решения проблемы линейного программирования. Методы определения оптимального решения: метод проб и ошибок, графический метод, симплекс-метод.
Бухгалтерская отчётность — 8 часов
Тема 1. Бухгалтерская отчётность, её назначение и содержание
Нормативные документы, регламентирующие бухгалтерскую отчётность.
Виды и состав бухгалтерской отчётности. Статика и динамика бухгалтерской отчётности.
Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчётности.
Тема 2. Процедура составления бухгалтерской отчётности
Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчётности. Исправление ошибок, выявленных до даты представления бухгалтерской отчётности. Уточнение оценки активов и пассивов. Сверка данных синтетического и аналитического учёта на дату составления бухгалтерской отчётности.
Заполнение форм бухгалтерской отчётности. Взаимосвязь показателей бухгалтерской отчётности.
Составление пояснительной записки.
Подтверждение достоверности и утверждение финансовой отчётности.
Бухгалтерская отчётность при реорганизации юридических лиц.
Сводная и консолидированная бухгалтерская отчётность.
3. Для специализаций финансового директора (менеджера), финансового эксперта (консультанта), резерва финансового директора (менеджера), финансового эксперта (консультанта)
Финансовый менеджмент 2 — 32 часа
Финансовая стратегия организации
Понятие, задачи и содержание стратегического управления организацией.
Роль финансовой стратегии в системе стратегического управления бизнесом.
Методы и этапы разработки финансовой стратегии.
Особенности стратегического финансово-экономического анализа и его методы.
Детерминированный и стохастический факторный анализ в системе методического обеспечения финансовой стратегии. Имитационные и оптимизационные модели в системе методического обеспечения финансовой стратегии.
Система информационного обеспечения стратегического финансового анализа.
Временной фактор в разработке стратегических финансовых индикаторов.
Стратегия формирования финансовых ресурсов и обоснование их структуры.
Виды и структура финансовой стратегии.
Инновационная финансовая стратегия.
Стратегия обеспечения финансовой безопасности.
Управление реализацией финансовой стратегией.
Повышение эффективности управления финансовой деятельностью организации.
Тема 2. Управление финансовой структурой организации
Соответствие финансовой структуры организации её жизненному циклу.
Модели оптимизации объемов потребности в финансовых ресурсах организации.
Объективные ограничения роста объемов собственного и заемного капитала.
Обоснование структуры собственных и заемных источников финансирования текущей деятельности организации.
Приоритетные источники финансирования в условиях расширения масштабов бизнеса.
Финансовое управление эмиссией ценных бумаг. Раскрытие финансовой информации о деятельности организации-эмитента.
Финансовое управление в процедурах публичного размещения акций акционерного общества (IPO). Особенности публичного размещения облигационных займов. Соотношение облигационного; лизингового; банковского финансирования.
Разработка вариантов финансирования долгосрочных инвестиций.
Отраслевые особенности управления финансовыми ресурсами организаций.
Тема 3. Управление финансовыми рисками
Финансовый риск — как объект риск-менеджмента.
Виды финансовых рисков организации и принципы управления ими.
Идентификация финансовых рисков и прогнозирование вероятности их реализации в процессе осуществления текущей, инвестиционной и финансовой деятельности
организации, методы минимизации финансовых рисков.
Использование методов математической статистики в управлении финансовыми рисками.
Механизмы нейтрализации финансовых рисков.
Внутренние и внешние формы и виды страхования финансовых рисков.
Разработка политики предотвращения негативных последствий реализации финансовых рисков.
Тема 4. Управление эффективностью денежных потоков организации
Организация системы информационного обеспечения анализа и планирования денежных потоков организации.
Методический инструментарий, используемый в процедурах анализа, оценки и прогнозирования денежных потоков.
Сущность политики управления денежными потоками организации и последовательность её разработки.
Формирование системы целевых параметров планирования и мониторинга денежных потоков.
Управление денежными потоками в рамках текущей деятельности организации.
Регулирование длительности финансового цикла и его роль в управлении денежными потоками. Методы тестирования дебиторской и кредиторской задолженности. Внешние и внутренние факторы регулирования дебиторской и кредиторской задолженности.
Цель, задачи и особенности управления денежными потоками по инвестиционной деятельности.
Компенсация потребности в денежных активах за счет финансовой деятельности. Разработка программы оптимизации денежного оборота. Регулирование «кассовых разрывов» за счет ускорения инкассирования дебиторской задолженности.
Тема 5. Управление портфельными инвестициями
Цель, задачи и формы финансовых инвестиций организации.
Методы технического и фундаментального анализа в исследовании конъюнктуры фондового рынка.
Оценка инвестиционных качеств финансовых инструментов.
Разработка политики управления портфельными инвестициями.
Оптимизация структуры инвестиционного портфеля ценных бумаг.
Инструментарий прогнозирования риска и доходности инвестиционного портфеля.
Тема 6. Финансово-инвестиционное проектирование и управление эффективностью реальных инвестиций
Виды инвестиций организации. Цели и задачи управления инвестициями.
Формы реального инвестирования организации.
Обоснование политики инвестирования.
Понятие инвестиционного проекта, его цели и структура. Финансовая составляющая инвестиционного проекта. Формирование источников финансирования инвестиционных проектов. Понятие и особенности финансирования инвестиционных программ.
Принципы и процедуры инвестиционно-финансового проектирования.
звание политики инвестирования. Расчет потребности в объемах финансирования реальных инвестиций. Критерии оценки эффективности реальных инвестиций.
Формирование программы реализации инвестиционных проектов по освоению капитальных затрат.
Разработка и реализация мер по повышению прибыльности реальных инвестиций. Управление денежными потоками в процессе реализации инвестиционных проектов.
Тема 7. Управление дивидендной политикой организации
Цель и задачи управления дивидендной политикой.
Формирование оптимальной дивидендной политики на различных этапах жизненного цикла компании.
Типы дивидендной политики и особенности их формирования.
Дивидендная политика как фактор инвестиционной привлекательности организации. Методы расчета — обоснование дохода на одну акцию.
Бухгалтерская отчётность — 8 часов
Тема 1. Бухгалтерская отчётность, её назначение и содержание
Нормативные документы, регламентирующие бухгалтерскую отчётность.
Виды и состав бухгалтерской отчётности. Статика и динамика бухгалтерской отчётности.
Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчётности.
Тема 2. Процедура составления бухгалтерской отчётности
Процедуры, предшествующие заполнению форм бухгалтерской отчётности. Исправление ошибок, выявленных до даты представления бухгалтерской отчётности. Уточнение оценки активов и пассивов. Сверка данных синтетического и аналитического учёта на дату составления бухгалтерской отчётности.
Заполнение форм бухгалтерской отчётности. Взаимосвязь показателей бухгалтерской отчётности.
Составление пояснительной записки.
Подтверждение достоверности и утверждение финансовой отчётности.
Бухгалтерская отчётность при реорганизации юридических лиц.
Сводная и консолидированная бухгалтерская отчётность.
Версия для сохранения и печати (386 Кб)
|
/td>
